РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
16 декабря 2025 г. г. Сортавала
Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Кустовой Е.С., при секретаре Павлюченя М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к В.В.А. о признании задолженности безнадежной к взысканию, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным иском к В.В.А. о признании безнадежной к взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с 11 апреля 2017 г. по 22 января 2019 г. в сумме 1127 руб. 81 коп.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещены о месте и времени его проведения.
Административный ответчик в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена, просила рассматривать дело в её отсутствие, с административным иском согласна.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что в период с 21 июля 2006 г. по 20 января 2020 г. В.В.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ФОМС за 2016 г., 2017 г.
02 июня 2017 г. административному ответчику выставлено требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 2016 г. в сумме 3650 руб. 58 коп. в срок до 26 июня 2017 г.
18 июля 2017 г. административному ответчику выставлено требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС за 4 квартал 2016 г. в сумме 3796 руб. 85 коп. в срок до 09 августа 2017 г.
Задолженность по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 7447 руб. 43 коп. (3650 руб. 58 коп. + 3796 руб. 85 коп.) решением налогового <Номер обезличен> от 28 января 2022 г. признана безнадежной к взысканию на основании постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности <Номер обезличен> от 28 ноября 2017 г.
Между тем, задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2016 год в полном объёме не погашена и до настоящего времени сохраняется в сумме 439 руб. 83 коп.
19 января 2018 г. административному ответчику выставлено требование <Номер обезличен> об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в сумме 23 400 руб. и ОМС в сумме 4590 руб. 00 коп. за 2017 г. и пени в сумме 3826 руб. 62 коп. в срок до 12 февраля 2018 г.
Между тем, задолженность по пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год по требованию <Номер обезличен> от 19 января 2018 г. в полном объёме не погашена и до настоящего времени сохраняется в сумме 615 руб. 67 коп., 60 руб. 45 коп., 11 руб. 86 коп.
Таким образом, общий размер задолженности по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с 11 апреля 2017 г. по 22 января 2019 г. составляет в сумме 1127 руб. 81 коп.
На момент внедрения института Единого налогового счета 01 января 2023 г. у административного ответчика неправомерно сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по налоговым обязательствам.
Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных п. 1 ст. 59 НК РФ, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в п. 2 ст. 59 НК РФ.
Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пени и штрафам безнадежными к взысканию и списанию их в соответствии с правилами ст. 59 НК РФ и порядок их списания представляют собой самостоятельное основание прекращения налогового обязательства.
Порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания установлен ст. 59 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) такого лица, погашение и(или) взыскание которого оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налога, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика. Данная правовая позиция отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Верховного суда Российской Федерации от 27 февраля 2019 г. № 5-КГ18-319.
Исходя из положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пени, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговом органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого акта в законную силу.
С учетом того, что налоговым органом пропущен срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам в сумме 1127 руб. 81 коп., суд признает ее безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд решил:
административный иск удовлетворить.
Признать безнадежными к взысканию начисленные В.В.А. (ИНН <Номер обезличен>) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с 11 апреля 2017 г. по 22 января 2019 г. в сумме 1127 руб. 81 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.С. Кустова
Решение в окончательной форме принято 16 декабря 2025 г.