РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2026 г. г. Сортавала
Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Марковой А.В.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Борисовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Хямяляйнен Юлии Валерьевне о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности, установил:
УФНС России по Республике Карелия (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Хямяляйнен Ю.В. (далее также – налогоплательщик, административный ответчик) по тем основаниям, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не исполнила обязанность по уплате налога на доходы, являясь адвокатом, состоящим на учете в налоговом органе с 21.09.2004. Административный истец ссылается на то, что 30.04.2008 налогоплательщик в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических по форме 3-НДФЛ за 2007 г., согласно которой сумма налога к уплате по сроку 15.07.2008 составила 3476 руб., вместе с тем в установленный законом срок уплату налога административный ответчик не произвела. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 01.09.2008 № 18211 об уплате задолженности, которое в указанный налоговым органом срок исполнено не было. Также 30.04.2009 административный ответчик в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 г., согласно которой сумма налога к уплате по сроку 15.07.2009 составила 4627 руб., но уплату не произвела, в связи с чем в ее адрес было направлено требование от 11.08.2009 № 17825 об уплате задолженности, которое не исполнено. 03.05.2011 административный ответчик в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 г., согласно которой сумма налога к уплате по сроку 15.07.2011 составила 68 551 руб., вместе с тем оплата не была произведена в установленный законом срок. 09.08.2011 административным ответчиком произведена оплата по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в размере 68 551 руб. Административный истец указывает на то, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. форме 3-НДФЛ налоговым органом установлено нарушение Налогового кодекса РФ, выразившиеся в занижении налоговой базы при исчислении налога. По результатам рассмотрения налоговой проверки, в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ 26.09.2011 налоговым органом вынесено решение № 814, по результатам которого ответчик была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, и ей предложено уплатить, в том числе налог на доходы физических лиц за 2010 г. по сроку уплаты 15.07.2011 - 2442,00 руб. Решение в соответствии с п. 1 ст. 139.1 Налогового кодекса РФ обжаловано не было, вступило в законную силу. Административный ответчик не произвела оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок. В связи с неисполнением обязанности по налоговым обязательствам по НДФЛ на сумму задолженности начислялись пени за период с 02.01.2012 по 22.07.2014 в размере 11 241,50 руб. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 22.07.2014 № 1608, об уплате задолженности, которое не было исполнено. Ссылаясь на то, что в настоящее время срок для взыскания задолженности налоговым обязательствам налоговым органом утрачен, административный истец просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом налоговой задолженности с Хямяляйнен Ю.В. в виде пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.01.2012 по 22.07.2014 в размере 11 241,50 руб.
В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Административный ответчик в судебном заседании не присутствовала, извещалась о рассмотрении дела в установленном законом порядке.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налоговый орган и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Таким образом, п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Установлено, что с 21.09.2004 на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика стоит административный ответчик Хямяляйнен Ю.В. (ИНН 100702070516) в качестве адвоката.
Из материалов дела следует, что 30.04.2008 административный ответчик в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических по форме 3-НДФЛ за 2007 г., согласно которой сумма налога к уплате по сроку 15.07.2008 составила 3476 руб.
Налогоплательщик не произвела оплату по налоговым обязательствам в установленным срок, в связи с чем в его адрес налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требование от 01.09.2008 № 18211 об уплате задолженности, которое в указанный налоговым органом срок исполнено не было. об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было, сведения о дальнейших мерах, принятых по взысканию задолженности налоговым органом не представлено.
30.04.2009 административный ответчик в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2008 г., согласно которой сумма налога к уплате по сроку 15.07.2009 составила 4627 руб., однако в установленный законом срок оплата налога не была произведена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требование от 11.08.2009 № 17825 об уплате задолженности, которое не было исполнено.
Также 03.05.2011 административный ответчик в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса РФ представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 г., согласно которой сумма налога к уплате по сроку 15.07.2011 составила 68 551 руб., вместе с тем оплата не была произведена в установленный законом срок.
По сведениям налогового органа 09.08.2011 административным ответчиком произведена оплата по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в размере 68 551 руб.
Кроме того, в ходе проведения в 2011 г. камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. форме 3-НДФЛ налоговым органом установлено нарушение Налогового кодекса РФ, выразившиеся в занижении налоговой базы при исчислении налога.
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Карелия от 26.09.2011 № 814 в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РФ Хямяляйнен Ю.В. привлечена к налоговой ответственности в виде административного штрафа в размере 488,40 руб., и ей было предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2010 г. по сроку уплаты 15.07.2011 в размере 2442,00 руб., пени в сумме 49,03 руб.
Решение административным ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу.
Вместе с тем, административный ответчик не произвела оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок.
В адрес налогоплательщика было выставлено требование от 24.10.2011 № 19377 об уплате налога в сумме 2442 руб. и пени в размере 618,85 руб. в срок до 14.11.2011, которое административным ответчиком исполнено не было.
Также в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование от 22.07.2014 № 16082 об уплате в срок до 12.08.2014 г. задолженности по налогу (НДФЛ) по сроку уплату 15.07.2014 в размере 2912 руб., и пени в размере 26 797,73 руб., которое также не было исполнено в установленный срок.
Согласно представленному административным истцом расчету задолженности в связи с неисполнением обязанности по налоговым обязательствам по НДФЛ на сумму задолженности начислялись пени за период с 02.01.2012 по 22.07.2014 в размере 11 241,50 руб.
Сведений о дальнейших мерах, принятых по взысканию налоговой задолженности в налоговом органе отсутствуют.
С административным иском о взыскании налоговой задолженности к мировому судье и в суд общей юрисдикции УФНС России по Республике Карелия не обращалась.
Исходя из нормативного правового регулирования спорных отношений в затронутой сфере сроки обращения в суд для взыскания спорной налоговой задолженности у административного истца пропущены, возможность взыскания данной задолженности у налогового органа утрачена.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц подлежит признанию безнадежной к взысканию.
В силу ст.ст. 103, 106 Кодекса административного судопроизводства РФ к судебным расходам относятся суммы уплаченной государственной пошлины.
Исходя из положений ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 Кодекса административного судопроизводства РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Если сторона, обязанная возместить расходы на оплату услуг представителя, освобождена от их возмещения, указанные расходы возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета (ст. 112 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Поскольку в силу подп. 19 п. 1 ст. 333 36 Налогового кодекса РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождены от уплаты государственной пошлины, в силу ст. 112 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина в связи с рассмотрением дела по настоящему административному иску подлежит возмещению за счет федерального бюджета, то есть не подлежит распределению между сторонами.
Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Хямяляйнен Юлии Валерьевне о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность Хямяляйнен Юлии Валерьевны, 04.04.1968 года рождения (ИНН 100702070516) в виде пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.01.2012 по 22.07.2014 в размере 11 241 рубль 50 копеек.
Решение суда может быть обжаловано через Сортавальский городской суд Республики Карелия: в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение 6 (шести) месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья А.В.Маркова
Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2026 г.