Питкярантский городской суд Республики Карелия10RS0012-01-2026-000093-64https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 марта 2026 года г. Питкяранта
Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Пуцыкина Н.Ю., при секретаре Чикулаевой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Абдуллаевой Х.И., действующей в интересах несовершеннолетнего А.У.Д., о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к А.У.Д.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя Абдуллаевой Х.И. о признании безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2014-2016 г.г., налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в общей сумме 747 руб. 00 коп., поскольку налоговым органом срок для взыскания задолженности утрачен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.
Административный ответчик Абдуллаева Х.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.
На основании положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Как указано в пункте 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими (пункт 2.1 статьи 23 НК РФ).
Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
По сведениям регистрирующих органов, несовершеннолетний А.У.Д.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 06.05.2015 является собственником 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).
Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).
Согласно сведениям регистрирующего органа несовершеннолетний А.У.Д.., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 19.11.2014 является собственником 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 ГК РФ, ст. 64 СК РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что законным представителем А.У.Д., ДД.ММ.ГГГГ, является его мама Абдуллаева Х.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог законный представитель А.У.Д.. – Абдуллаева Х.И. была уведомлена направлявшимися в её адрес налоговыми уведомлениями с указанием сроков уплаты:
- № № от 28.07.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10 руб. 00 коп. и земельного налога за 2015 год в сумме 345 руб. 00 коп. в срок до 01.12.2016;
- № № от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 18 руб. 00 коп. и земельного налога за 2014 и 2016 г.г. в общей сумме 374 руб. 00 коп. в срок до 01.12.2017.
Обязанность по уплате налогов законный представитель административного ответчика в указанный срок не исполнила.
Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Из статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налога, следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес законного представителя А.У.Д.. – Абдуллаевой Х.И. были выставлены требования:
- требование № от 18.03.2017 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога в срок до 15.05.2017,
- требование № от 25.02.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога в срок до 22.04.2019.
Законный представитель административного ответчика обязательство по уплате налоговой задолженности не исполнила.
Налоговый орган указывает, что в настоящее время им утрачена возможность взыскания указанной задолженности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
По информации административного истца меры, принятые по взысканию с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014-2016 г.г. и по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в налоговом органе отсутствуют.
Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов, в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания с А.У.Д.. в лице законного представителя Абдуллаевой Х.И. задолженности земельному налогу за 2014-2016 г.г., налогу на имущество за 2015-2016 г.г. в общей сумме 747 руб. 00 коп.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и их удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд решил:
Удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Абдуллаевой Х.И., действующей в интересах несовершеннолетнего А.У.Д., о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по:
- земельному налогу за 2014 год в сумме 29 руб. 00 коп.,
- земельному налогу за 2015 год в сумме 345 руб. 00 коп.,
- земельному налогу за 2016 год в сумме 345 руб. 00 коп.,
- налогу на имущество за 2015 год в сумме 10 руб. 00 коп.,
- налогу на имущество за 2016 год в сумме 18 руб. 00 коп.
на общую сумму 747 (семьсот сорок семь) руб. 00 коп., исчисленную несовершеннолетнему А.У.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя Абдуллаевой Х.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №.
Решение может быть обжаловано через Питкярантский городской Республики Карелия:
- в апелляционном порядке - в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме;
- в кассационном порядке - в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья Н.Ю. Пуцыкина