РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2026 года с. Троицкое
Целинный районный суд Республики Калмыкия в составе:
председательствующего судьи Сангаджиева Д.Б., при секретаре Манджиевой Б.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Кляченко Игорю Александровичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее по тексту – Управление ФНС, УФНС по РК) обратилось в суд с административным иском к Кляченко И.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему, мотивируя следующим.
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в рамках статьи 85 НК РФ, Кляченко И.А. обладает на праве собственности автомобилем марки БМВ520I, тип легковой, 1994 года выпуска, VIN WBAHB61080ВМ26535, номер двигателя 0040А12611001740432, государственный регистрационный знак A651УС08, дата регистрации права собственности - 15 января 2011 г., и, соответственно, является плательщиком транспортного налога. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 52 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Калмыкия налогоплательщику в установленные сроки направлено налоговое уведомление от 22 августа 2019 г. № 62226583 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако обязанность по уплате налогов в полном размере в установленный срок в настоящее время Кляченко И.А. не исполнена. Ввиду наличия недоимки, Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Калмыкия в адрес должника были направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам от 10 июля 2019 г. № 23903, от 3 февраля 2020 года № 1708 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требовании. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Калмыкия направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 11 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-641/2020 о взыскании с Кляченко И.А. недоимки по налогу и пени. 12 марта 2021 г. на основании приказа Федеральной налоговой службы России № 01-1-04/026@ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Калмыкия реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия с 31 мая 2021 г. В связи с поступившим от налогоплательщика возражением относительно его вынесения определением мирового судьи от 27 октября 2025 г. данный судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с Кляченко И.А. транспортный налог за 2018 год в размере 3300 руб., пени по транспортному налогу за 2014 - 2018 г.г. за период с 13 февраля 2018 года по 2 февраля 2020 года в размере 1791 руб. 52 коп.
Представитель административного истца - Управления ФНС России по Республике Калмыкия, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился, ранее в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик Кляченко И.А., извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился, сведений об уважительности причины неявки в суд не представили и не просили об отложении дела.
Явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, исполнительное производство №37183/20/08010-ИП в отношении Кляченко И.А., суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 1 Закона Республики Калмыкия от 18 ноября 2014г. № 79-V-З «О транспортном налоге» установлена налоговая ставка по автомобилям легковым с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 22 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 47 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.
В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.3).
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений)).
По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате пеней.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 (шесть) месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога и пеней.
Между тем согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов возникает только после истечения срока для добровольного исполнения налогового требования.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10 000 рублей.
31 мая 2021 года на основании приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021 г. № ЕД-7-4/143 и приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021 г. № 01-1-04/026@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Элиста, Межрайонные Инспекции Федеральной налоговой службы № 1,2,3 по Республике Калмыкия реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.
Согласно сведениям, представленным ОГИБДД ОМВД России по Целинному району, за Кляченко И.А. зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки БМВ520I, тип легковой, 1994 года выпуска, VIN WBAHB61080ВМ26535, номер двигателя 0040А12611001740432, государственный регистрационный знак A651УС08, дата регистрации права собственности - 15 января 2011 г. по настоящее время.
Вышеназванное транспортное средство зарегистрировано за Кляченко И.А., что подтверждается карточкой учета транспортного средства.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 9 августа 2017 г. № 45245076 со сроком добровольной уплаты не позднее 1 декабря 2017 г. транспортного налога за 2014 г. на вышеуказанное транспортное средство в размере 2700 руб., за 2016 г. – 3300 руб., от 22 августа 2019 г. № 62226583 со сроком добровольной уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. транспортного налога за 2018 г. на вышеуказанное транспортное средство в размере 3300 руб.
В установленные сроки Кляченко И.А. не исполнил обязанность по уплате налога.
В связи с неуплатой административный истец на основании п.2 ст.69, ч.1 ст.75 НК РФ в адрес административного ответчика направил требование № 23903 по состоянию на 10 июля 2019 г., в котором предложено в срок до 1 ноября 2019 г. погасить пени по транспортному налогу за 2014 - 2017 г.г. в размере 1767 руб. 48 коп. и требование № 1708 по состоянию на 3 февраля 2020 г., в котором предложено в срок до 19 марта 2020 г. погасить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 3300 руб. и пени 42 руб. 99 коп., что подтверждается данными информационного ресурса налогового органа АИС "Налог-3 ПРОМ".
При этом сумма, подлежащая к взысканию по требованию № 23903 по состоянию на 10 июля 2019 г. не превышала 3000 рублей (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).
Сумма, подлежащая к взысканию по требованию № 1708 по состоянию на 3 февраля 2020 г. превысила 3000 руб.
В связи с чем срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени с Кляченко И.А. по требованию № 1708 по состоянию на 3 февраля 2020 г. с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекал 19 сентября 2020 года.
Из материалов дела следует, что требования об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не были исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок.
11 июня 2020 г. мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-641/2020 о взыскании с Кляченко И.А. задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу за 2014 - 2018 г.г. за период с 13 февраля 2018 года по 2 февраля 2020 года в размере 1791 руб. 52 коп.
Определением мирового судьи судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия от 27 октября 2025 г. судебный приказ № 2а-641/2020 о взыскании с Кляченко И.А. задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу за 2014 - 2018 г.г. за период с 13 февраля 2018 года по 2 февраля 2020 года в размере 1791 руб. 52 коп. отменен. в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец согласно почтовому конверту обратился в суд 1 апреля 2026 г., в связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд в соответствии с положениями п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ.
Представленный административным истцом расчет взыскиваемой суммы суд признает правильным, доказательств иного административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется.
В связи с тем, что обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 - 2018 г.г. исполнялась административным ответчиком с нарушением установленного законом срока, у налогового органа имелись предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации основания для начисления на суммы недоимки пени за период с 13 февраля 2018 года по 2 февраля 2020 года включительно.
Поскольку административным ответчиком до настоящего времени не выполнена обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3300 руб. и пени по транспортному налогу за 2014 - 2018 г.г. за период с 13 февраля 2018 года по 2 февраля 2020 года общую сумму в размере 1791 руб. 52 коп., административное исковое заявление налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Управление ФНС при подаче искового заявления должно было уплатить государственную пошлину, исходя из цены иска 5091 руб. 52 коп., в сумме 4000 руб. Поскольку исковые требования удовлетворены полностью, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика указанную сумму государственной пошлины в доход бюджета Целинного районного муниципального образования Республики Калмыкия.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Кляченко Игорю Александровичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему удовлетворить.
Взыскать с <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия транспортный налог с физических лиц в размере 3300 (три тысячи триста) рублей за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2014 - 2018 г.г., образовавшуюся за период с 13 февраля 2018 года по 2 февраля 2020 года в размере 1791 (одна тысяча семьсот девяносто один) рубль 52 (пятьдесят две) копейки.
Указанную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам:
Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»,
Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу//УФК по Тульской области, г.Тула;
БИК банка получателя: 017003983; КБК 18201061201010000510;
номер счета УФК по субъекту Российской Федерации: №40102810445370000059;
номер счета получателя: 03100643000000018500.
Взыскать с <данные изъяты>) в доход бюджета Целинного районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.
Настоящее решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, и другими лицами, если их права, свободы и законные интересы нарушены судебными актами, в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в г. Краснодар в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ими были исчерпаны иные установленные настоящим Кодексом способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.
Председательствующий подпись
«Копия верна» судья Д.Б. Сангаджиев
Решение в окончательной форме принято 25 июня 2026 года.