РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 июня 2026 года п. Борисовка
Борисовский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего: судьи Стародубова В.Ю., при секретаре Несвитайло О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к Гузнову Дмитрию Анатольевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Гузнову Д.А. о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 503804,90 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в размере 436774,90 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штрафы за неуплату налога, п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2023 год в размере 26812 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 40218 руб.
В обоснование иска указано, что 14.04.2023 административный ответчик получил доход от продажи 0,33333 доли в праве собственности на 11 объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>.
Указанные объекты недвижимости, находились в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.
Вместе с тем, административный ответчик в установленный законом срок не представил в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе и не уплатил налог с полученного дохода от продажи недвижимого имущества.
Поэтому 13.12.2024 решением УФНС России по Белгородской области по результатам камеральной налоговой проверки №, Гузнову Д.А. начислен НДФЛ за 2023 год в размере 536239 руб., также последний привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 40218 руб. и 26812 руб., соответственно.
Не согласившись с указанным решением Гузновым Д.А. подана апелляционная жалоба, которая решением межрегиональной инспекции ФНС России по Центральному Федеральному округу от 28.03.2025 оставлена без удовлетворения.
Задолженность административным ответчиком не погашена.
Ссылаясь на Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», административный истец просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную налоговую задолженность, с учетом внесенных платежей, в общем размере 503804,90 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Гузнов Д.А., извещенный посредством ГЭПС, в судебное заседание не явился. О причинах неявки в суд не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил. Представил письменные возражения, в которых просит в удовлетворении административного искового заявления отказать. Сослался на то, что доходы от продажи коммерческой недвижимости следует рассматривать как доходы ИП от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемые УСН. Кроме того, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд, а также нарушены правила подсудности рассмотрения дела.
На основании ч. 2 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене(полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей (п. 10 ст. 48 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (вступил в законную силу 01.11.2025), если до 01.11.2025 (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 01.11.2025 (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Как следует из материалов дела, решение по апелляционной жалобе Гузнова Д.А. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято до 01.11.2025, административное исковое заявление подано налоговым органом 13.03.2026, тем самым, вопреки доводам административного ответчика, в пределах установленного законом срока.
В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).
Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса
В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на адрес; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Пунктом 2 ст. 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, предусмотрена п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму налоговых вычетов.
Согласно аб.1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000 000 руб.
Налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 229 НК РФ.
Срок предоставления декларации за 2023 год – 02.05.2024.
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик являлся собственником 0,33333 доли в праве собственности на 11 объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>.
Право собственности за административным ответчиком на указанные объекты недвижимости зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, административный ответчик произвел отчуждение указанных объектов недвижимости менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (5 лет). Обязанность по предоставлению декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законом срок не исполнил. Налог на доход полученный от продажи объектов недвижимости не уплатил.
17.06.2023 административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 6742, которое административный ответчик не исполнил.
29.09.2023 УФНС России по Белгородской области вынесено решение № о взыскании с Гузнова Д.А. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Общая сумма задолженности составила 1291658,75 руб.
Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, 13.12.2024 административным истцом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.
По результатам камеральной проверки, проведенной налоговым органом в связи с непредставлением расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год, начислен НДФЛ в сумме 536 239 руб. и решением УФНС России по Белгородской области № 19061 от ДД.ММ.ГГГГ Гузнов Д.А. был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений: предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, с наложением штрафа в размере 40 218 руб., и подп. 1 ст. 122 НК РФ, с наложением штрафа в размере 26 812 руб.
На указанное решение Гузновым Д.А. подана апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, которая решением межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному федеральному округу от 28.03.2025 оставлена без удовлетворения.
Суд, анализируя установленные обстоятельства, с учетом положений статей 48, 69, 70, главы 23 НК РФ, установив факт наличия объекта налогообложения, факт не уплаты налога и получение дохода от продажи, правильность применения налоговой ставки и исчисления налога, соблюдение порядка взыскания обязательных платежей и сроков на обращение в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.
Доводы административного ответчика о том, что административным истцом нарушена территориальная подсудность подачи административного искового заявления неубедительны, поскольку административный ответчик зарегистрирован на территории Борисовского муниципального округа Белгородской области. Сведений об ином месте жительства или регистрации, материалы дела не содержат.
Неубедительны доводы административного ответчика о том, что дело должно быть рассмотрено Арбитражным судом Белгородской области, ввиду его статуса – индивидуального предпринимателя и продажа недвижимости обусловлена получением дохода от ее продажи. Сведений о том, что спорные помещения использовались в предпринимательской деятельности, материалы дела не содержат, таких сведений административным ответчиком не представлено. Кроме того, согласно сведениям ЕГРИП, Гузновым Д.А. заявлен основной вид деятельности «Лесозаготовки», что не связано с реализацией объектов недвижимости.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика Гузнова Д.А. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 15076,10 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ОГРН 1043107045761) к административному ответчику Гузнову Дмитрию Анатольевичу (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Гузнова Дмитрия Анатольевича (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области (ОГРН 1043107045761):
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312000 руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2023 год в размере 436774,90 руб.;
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штрафы за неуплату налога, п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2023 год в размере 26812 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 40218 руб., а всего на общую сумму 503804,90 руб.
Взыскать с Гузнова Дмитрия Анатольевича (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Борисовский район» (Борисовский муниципальный округ Белгородской области) государственную пошлину в размере 15076,10 руб.
Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форе путем подачи апелляционной жалобы через Борисовский районный суд.
Судья В.Ю. Стародубов
Решение изготовлено в окончательной форме 16.06.2026 г.