РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
06 августа 2026 года г. Николаевск-на-Амуре
Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.С.Новосёлова, при секретаре Ковцур И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Толмачёву Евгению Витальевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то, что административный ответчик Толмачёв Е.В., ИНН № (далее - налогоплательщик, ответчик) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Основанием возникновения задолженности явились следующие обстоятельства.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.
В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налог на имущество.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым законодательством Российской Федерации, нормативными представительных органов муниципальных образований, устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости; исчисление суммы налога производится как соответствующая налоговой ставке налоговой базы.
Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 408, пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит: - Квартира, расположенная по адресу <адрес>, дата регистрации права 22.01.2021 по настоящее время.
Согласно налоговому уведомлению от 11.07.2024 № 146860340, административному ответчику был начислен имущественный налог за 2023 год в размере 1 541 руб. за объект недвижимости, указанном в налоговом уведомлении.
Расчет имущественного налога представлен в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему административному исковому заявлению.
Земельный налог.
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается налоговым законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Физические лица, обладающие на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации) земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками земельного налога.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- Земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права 31.10.2022 по настоящее время.
Согласно налоговому уведомлению от 11.07.2024 № 146860340, административному ответчику был начислен земельный налог за 2023 год в размере 161 руб. за земельный участок, указанный в налоговом уведомлении.
Расчет земельного налога представлен в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему административному исковому заявлению.
Информация, подтверждающая надлежащее направление налогового уведомления, а также документы-основания, определяющие размер налога и подтверждающие произведенные начисления, приложены к административному исковому заявлению.
Налог на профессиональный доход.
В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лира, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой в соответствии с частью 1, частью 2 статьи 8 Закона № 422-ФЗ признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
В соответствии со статьей 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 422-ФЗ для работы и взаимодействия с налоговыми органами налогоплательщик использует приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Налоговым органом в порядке, предусмотренном части 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ посредством программного приложения «Мой налог» были направлены налоговые уведомления на уплату налога на профессиональный доход с указанием срока оплаты, в том числе:
- в размере 3 748,92 руб. по сроку уплаты 28.06.2024 за май 2024 г.;
- в размере 1 436,16 руб. по сроку уплаты 29.07.2024 за июнь 2024 г.;
- в размере 6 542,19 руб. по сроку уплаты 28.08.2024 за июль 2024 г.;
- в размере 7 657,62 руб. по сроку уплаты 30.09.2024 за август 2024 г.;
- в размере 6 718,08 руб. по сроку уплаты 28.10.2024 за сентябрь 2024 г.;
- в размере 7 863,84 руб. по сроку уплаты 28.11.2024 за октябрь 2024 г.;
- в размере 5 294,88 руб. по сроку уплаты 28.12.2024 за ноябрь 2024 года.
Пеня.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки Налоговым кодексом Российской Федерации не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 2766,26 рублей.
С учетом программного перерасчета, задолженность по пени предъявлена к взысканию в административном исковом заявлении в сумме 2758,31 рублей.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 30.06.2024 № 36901 на сумму 3750,92 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Информация, подтверждающая надлежащее направление требования об уплате задолженности, приложена к административному исковому заявлению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение о взыскании задолженности от 01.10.2024 № 175107 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 19 790,80 рублей.
Информация, подтверждающая надлежащее направление решения о взыскании задолженности, приложена к административному исковому заявлению.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления, задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.
С заявлением от 23.01.2025 № 2745 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» после подачи предыдущего заявления от 16.04.2024 № 14989 (судебный приказ от 20.05.2024 по делу № 2а-2162/2024) и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 05.02.2025 № 2а-410/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в размере 43 729,95 руб., в том числе по налогу - 40 963,69 руб., по пеням 2 766,26 рублей.
На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от 20.11.2025 судебный приказ № 2а-410/2025 отменен.
В соответствии с разъяснениями Президиума Верховного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) от 19.11.2025 подача налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа свидетельствует о его несогласии с исчисленной к взысканию суммой задолженности, а также об информированности этого лица об имеющейся задолженности.
Соответственно, по смыслу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ в случае вынесения определения об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от налогоплательщика после 01.11.2025 дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.
По состоянию на 06.03.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 35650,78 руб., в том числе налог - 32 892,47 руб., пени - 2 758,31 рублей.
Срок обращения в суд в настоящем случае исчисляется в соответствии с нормами, действовавшими до 01.11.2025, таким образом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.11.2025).
В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).
На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 17, 22, 182, 286, 287, 353, части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, просит суд:
Взыскать с Толмачёва Евгения Витальевича ИНН № задолженность в размере 35650,78 руб., из них:
Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1541 руб.
Земельный налог за 2023 год в размере 161 руб.
Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3656,05 руб.
Налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 7657,62 руб.
Налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 6718,08 руб.
Налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 7863,84 руб.
Налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 5294,88 руб.
Пени в размере 2758,31 руб. начисленные за период с 03.12.2024 по 23.01.2025.
В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не прибыл, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не предоставил, свою причину не яки суду не сообщил.
Суд в данном случае признает неявку ответчика его волеизъявлением, которая свидетельствует об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В судебном заседании объективно установлено и подтверждено материалами дела, что Толмачёв Е.В., ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Взыскиваемая административным истцом задолженность образовалась при следующих обстоятельствах.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397, пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - земельного налога и налога на имущество физических лиц.
В соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.
В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым законодательством Российской Федерации, нормативными представительных органов муниципальных образований, устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании исходя из кадастровой стоимости; исчисление суммы налога производится как соответствующая налоговой ставке налоговой базы.
Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 408, пунктом 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит: - Квартира, расположенная по адресу <адрес>, дата регистрации права 22.01.2021 по настоящее время.
Согласно налоговому уведомлению от 11.07.2024 № 146860340, административному ответчику был начислен имущественный налог за 2023 год в размере 1541 руб. за объект недвижимости, указанном в налоговом уведомлении.
Расчет имущественного налога представлен в налоговом уведомлении, приложенный к настоящему административному исковому заявлению, проверен судом и признан верным.
В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается налоговым законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Физические лица, обладающие на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации) земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками земельного налога.
Административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- Земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, дата регистрации права 31.10.2022 по настоящее время.
Согласно налоговому уведомлению от 11.07.2024 № 146860340, административному ответчику был начислен земельный налог за 2023 год в размере 161 руб. за земельный участок, указанный в налоговом уведомлении.
Расчет земельного налога представленный в налоговом уведомлении, приложенном к настоящему административному исковому заявлению, проверен судом и признан верным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лира, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговой базой в соответствии с частью 1, частью 2 статьи 8 Закона № 422-ФЗ признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
В соответствии со статьей 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 422-ФЗ для работы и взаимодействия с налоговыми органами налогоплательщик использует приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Налоговым органом в порядке, предусмотренном части 2 статьи 11 Закона № 422-ФЗ посредством программного приложения «Мой налог» были направлены налоговые уведомления на уплату налога на профессиональный доход с указанием срока оплаты, в том числе:
- в размере 3 748,92 руб. по сроку уплаты 28.06.2024 за май 2024 г.;
- в размере 1 436,16 руб. по сроку уплаты 29.07.2024 за июнь 2024 г.;
- в размере 6 542,19 руб. по сроку уплаты 28.08.2024 за июль 2024 г.;
- в размере 7 657,62 руб. по сроку уплаты 30.09.2024 за август 2024 г.;
- в размере 6 718,08 руб. по сроку уплаты 28.10.2024 за сентябрь 2024 г.;
- в размере 7 863,84 руб. по сроку уплаты 28.11.2024 за октябрь 2024 г.;
- в размере 5 294,88 руб. по сроку уплаты 28.12.2024 за ноябрь 2024 года.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки Налоговым кодексом Российской Федерации не исполнена, что по делу ничем не опровергнуто, в связи с чем административным истцом обоснованно на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 2766,26 рублей.
С учетом программного перерасчета, задолженность по пени предъявлена к взысканию в административном исковом заявлении в сумме 2758,31 рублей.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 30.06.2024 № 36901 на сумму 3750,92 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Информация, подтверждающая надлежащее направление требования об уплате задолженности, содержится в материалах административного искового заявления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение о взыскании задолженности от 01.10.2024 № 175107 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 19 790,80 рублей.
Информация, подтверждающая надлежащее направление решения о взыскании задолженности, содержится в материалах административного искового заявления.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.11.2025) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления, задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.
С заявлением от 23.01.2025 № 2745 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» после подачи предыдущего заявления от 16.04.2024 № 14989 (судебный приказ от 20.05.2024 по делу № 2а-2162/2024) и образования у налогоплательщика новой задолженности, превышающей 10 000 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 05.02.2025 № 2а-410/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в размере 43 729,95 руб., в том числе по налогу - 40 963,69 руб., по пеням 2 766,26 рублей.
На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа, определением суда от 20.11.2025 судебный приказ № 2а-410/2025 отменен.
В соответствии с разъяснениями Президиума Верховного Суда Российской Федерации по вопросам, связанным с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) от 19.11.2025 подача налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа свидетельствует о его несогласии с исчисленной к взысканию суммой задолженности, а также об информированности этого лица об имеющейся задолженности.
Соответственно, по смыслу Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ в случае вынесения определения об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от налогоплательщика после 01.11.2025 дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.
По состоянию на 06.03.2026 сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 35650,78 руб., в том числе налог - 32892,47 руб., пени - 2758,31 рублей.
Срок обращения в суд в настоящем случае исчисляется в соответствии с нормами, действовавшими до 01.11.2025, таким образом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.11.2025).
Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются объективно мотивированными и как следствие подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина в силу ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет.
Руководствуясь ст. 286-289 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Толмачёву Евгению Витальевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с Толмачёва Евгения Витальевича ИНН № задолженность в размере 35650,78 руб., из них:
Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1541 руб.
Земельный налог за 2023 год в размере 161 руб.
Налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 3656,05 руб.
Налог на профессиональный доход за август 2024 года в размере 7657,62 руб.
Налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 6718,08 руб.
Налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 7863,84 руб.
Налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 5294,88 руб.
Пени в размере 2758,31 руб. начисленные за период с 03.12.2024 по 23.01.2025.
Сумма задолженности подлежит перечислению по реквизитам Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:
Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:
Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983
Корреспондентский счёт: 40102810445370000059 Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Счёт получателя: 03100643000000018500 ИНН получателя: 7727406020 КПП получателя: 770701001 КБК:18201061201010000510
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202700230016200480
ИНН должника: №
Наименование должника: ТОЛМАЧЁВ ЕВГЕНИИ ВИТАЛЬЕВИЧ
Назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Взыскать с Толмачёва Евгения Витальевича ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение по делу будет изготовлено 16 августа 2026 года.
Судья А.С. Новосёлов