РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2025 года г. Гусиноозерск
Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Фёдоровой Д.М., при ведении протокола судебного заседания Бадмаевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Суслову В.С. о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее – УФНС России по Республике Бурятия, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Суслову В.С., в котором взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 144 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 12 035,55 руб.
Требования административного иска мотивированы тем, что административным ответчиком, состоящим в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации не исполняется обязанность по уплате налога, не исполнены требования налогового органа об уплате налогов в добровольном порядке. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В судебное заседание представитель УФНС России по Республике Бурятия не явился, заместитель руководителя Ламажапова И.С. в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Суд полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося представителя истца.
Административный ответчик Суслов В.С. исковые требования не признал, суду дал пояснения по доводам, изложенным в возражениях от 22.12.2025.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункт 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве на основании соответствующего заявления.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее-ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).
В силу положений статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Суслов В.С. является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.
29.07.2023 Суслову В.С. направлено налоговое уведомление № 76974883 о необходимости оплатить налог на имущество за налоговый период – 2022 в размере 144 руб. в срок - не позднее 01.12.2023.
Из материалов дела также следует, что в период с 26.04.2019 по 11.01.2021 ответчик являлся плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок. Данные обстоятельства ответчиком надлежащим образом не опровергнуты.
В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику через «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 7093 по состоянию на 27.06.2023 с предложением в срок до 26.07.2023 уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 308,36 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 41 033,96 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 653,89 руб., пени в размере 10 251,44 руб.
Административный ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, в том числе страховых взносов не выполнил в полном объеме, доказательств обратного, суду не представлено.
В силу положений статей 72, 75 НК РФ уплата пеней является дополнительной обязанностью плательщика налога и страховых взносов в случае их уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Доводы административного ответчика о том, что пропущен срок исковой давности; налоговый орган незаконного повторно обращался с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 7093 и незаконно взыскал отрицательное сальдо, начислил пени; не представил доказательства досудебного порядка взыскания; в материалах дела содержатся противоречивые сведения о суммах задолженности не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела и опровергаются доказательствами, представленные административным истцом.
Так, как следует из вышеизложенного, процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (пункт 3 статьи 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплаты задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.
Поручения банку, в котором открыты счет налогоплательщика - физического лица, на списание и перечисление суммы задолженности направляются после получения налоговым органом судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В связи с наличием у Суслова В.С. отрицательного сальдо, налоговым органом согласно пункту 2 статьи 69, пункту 1 статьи 70 НК РФ сформировано требование № 7093 по состоянию на 27.06.2023. Указанное требование было получено Сусловым В.С. 01.08.2023 и не исполнено.
При этом, учитывая дату формирования требования после 1 января 2023, к спорным правоотношениям применяются положения Закона № 263-ФЗ.
Так, требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Налоговым органом приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.
Так, 19.12.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Селенгинского района был вынесен судебный приказ № 2а-11749/2023 о взыскании с Суслова В.С. задолженности по налогам в размере 12 861,87 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 – 131 руб., налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 – 131 руб., пени – 12 592,64 руб., который не отменен, находится на исполнении в Селенгинском РОСП УФССП России по Республике Бурятия.
Сведений о погашении взысканной данным судебным приказом на дату рассмотрения настоящего административного иска Сусловым В.С. не представлено. Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При этом подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ может быть применен в том случае, когда с налогоплательщика в судебном порядке уже взыскивалась задолженность, предъявленная по требованию об уплате задолженности, выставленному на основании статьи 69 НК РФ.
Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Суслова В.С. отрицательное сальдо в общей сумме составляло 72 124,80 руб., всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо увеличилась на 13 549,72 руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 144 руб., налог на профессиональный доход со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 750 руб., налог на профессиональный доход со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 750 руб., налог на профессиональный доход со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 750 руб., налог на профессиональный доход со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 750 руб., пени - 10 505,72 руб.
Как следует из ответа административного истца суммы налога на профессиональный доход были уплачены Сусловым В.С.
Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 руб.
26.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Селенгинского района был вынесен судебный приказ № 2а-865/2025 о взыскании с Суслова В.С. задолженности по налогам в размере 16 252,09 руб., который был отменен 05.09.2025 по заявлению Нохошкуева Э.В., после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей и санкций, обратился в суд в порядке главы 32 КАС РФ с административным исковым заявлением 23.10.2025.
Иные доводы Суслова В.С. основаны на неверном истолковании действующего законодательства, кроме того, неуплаченные административным ответчиком налоги безнадежными ко взысканию не признавались, доказательств обратного суду не представлено.
Проанализировав представленные УФНС России по Республике Бурятия доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.
При этом суд учитывает, что ответчиком контррасчет суммы долга и его добровольной оплаты не представлен. Нарушения процедуры взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено. Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.
Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Суслову В.С. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия налог на имущество физических лиц -144 руб., пени - 12 035,55 руб.
Взыскать Суслову В.С. государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 1858,29 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.М. Фёдорова
В окончательной форме решение принято 16 января 2026 года.