РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 декабря 2025 года г. Гусиноозерск
Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Фёдоровой Д.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бадмаевой В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к Козлову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее – УФНС России по Республике Бурятия, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Козлову А.А. (далее – административный ответчик), в котором взыскать с административного ответчика налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 607,49 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 572 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 398 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 950,57 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 750 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 135 923,21 руб.
Требования административного иска мотивированы тем, что административным ответчиком, состоящим в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации не исполняется обязанность по уплате налога, не исполнены требования налогового органа об уплате налогов в добровольном порядке. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В судебном заседании стороны отсутствовали, заместитель руководителя Ламажапова И.С. в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. В удовлетворении ходатайства ответчика Козлова А.А. об отложении судебного заседания в связи с семейными обстоятельствами судом отказано в связи с отсутствием доказательств уважительности неявки в судебное заседание ответчика, при этом судом учтено, что ранее, 08.12.2025 Козловым А.А. уже было подано заявление об отложении судебного заседания в связи с занятостью.
Руководствуясь ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся сторон.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год (п. 1).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2).
Исходя из положений ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2).
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 3).
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 названного Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).
По итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по их месту жительства в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в под. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее-ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае, если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ (ст. 48) и КАС РФ(ст. 286).
В силу положений ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как следует из материалов административного дела, Козлов А.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применял упрощенную систему налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ Козловым А.А. представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год, согласно которой сумма исчисленного налога за второй квартал 2023 года составила 83 399 руб., за третий квартал 2023 года – 315572 руб., за налоговый период 2023 года – 104 398 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом членства арбитражного управляющего в соответствующей саморегулируемой организации уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе арбитражного управляющего в качестве плательщика страховых взносов.
За расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Козлову А.А. были начислены суммы страховых взносов – 35 750 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены суммы страховых взносов – 103 950,57 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой Козловым А.А. авансовых платежей по указанному налогу за отчетные периоды в срок, установленный п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налоговый орган на образовавшуюся недоимку по налогу начислил пени в размере 135 923,21 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес Козлова А.А. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налоговой задолженности с указанием срока добровольной суммы отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: взыскать с Козлова А.А. задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 559 688,22 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не исполнено.
Истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (дело № 2а-8241/2024) о взыскании с Козлова А.А. задолженности за 2023 год в размере 695 084,06 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен административным ответчиком.
По заявлению налогового органа, поступившему к мировому судье судебного участка № 1 Селенгинского района Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ (дело № 2а-160/2025) о взыскании с Козлова А.А. задолженности за 2024 год в размере 81 116,58 руб., определением от 30.09.2025 отменен административным ответчиком.
С настоящим иском истец обратился в суд 01.11.2025. Срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, на обращение в суд с административным иском, - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден.
Таким образом, налоговым органом совершены правомерные последовательные действия, направленные на взыскание с Козлова А.А. имеющейся у него задолженности перед бюджетом.
ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступило заявление, согласно которому последний ДД.ММ.ГГГГ заключил договор с ИП ФИО5 об оказании услуг «банкротство под ключ», считает, что требования по настоящему административному иску подлежат рассмотрению в деле о банкротстве.
Изучив материалы дела, суд находит, что указанный довод административного ответчика не может являться основанием для отказа в административном иске. В ходе рассмотрения данного дела было судом бесспорно установлено, что административный ответчик несет обязанность по оплате налогов. В адрес суда определений Арбитражного суда Республики Бурятия в отношении Козлова А.А. о несостоятельности (банкротстве) не представлено, как и направления заявления в Арбитражный суд Республики Бурятия для рассмотрения указанного вопроса.
Проанализировав представленные УФНС России по Республике Бурятия доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.
При этом суд учитывает, что ответчиком контррасчет суммы долга и его добровольной оплаты не представлен. Нарушения процедуры взыскания налоговой задолженности налоговым органом не допущено. Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском о взыскании задолженности соблюдены.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с тем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 20 524 руб.
Представленный расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом признается верным.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Козлову А.А. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 607,49 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 572 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 398 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2023 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 103 950,57 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2024 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 750 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 135 923,21 руб., всего 776 201,27 руб.
Взыскать с Козлову А.А. государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 20 524 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Фёдорова Д.М.
Решение в окончательной форме принято 20 января 2026 года.