РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 мая 2026 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А., при секретаре Македоновой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Ротькиной Е. В. к МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по уплате страховых взносов за 2017-2018 годы и пеням, начисленным на указанную задолженность, безнадежными к взысканию, зачете переплаты в счет актуальной задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Ротькина Е.В. обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по уплате страховых взносов за 2017-2018 годы и пеням, начисленным на указанную задолженность, безнадежными к взысканию, зачете переплаты в счет актуальной задолженности.
Свои требования обосновала тем, что 17.11.2025 в личный кабинет налогоплательщика поступили сведения о наличии задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 40473 руб. 44 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 8572 руб. 12 коп., на эту задолженность также начислены пени. Однако налоговым органом утрачено право для взыскания в связи с пропуском срока на обращение в суд. 20.11.2025 через личный кабинет налогоплательщика Ротькина Е.В. направила заявление о списании задолженности. Однако 10.12.2025 также в личный кабинет поступило сообщение из налогового органа об отказе в списании.
В судебном заседании административный истец поддержала заявленные требования в полном объеме по мотивам, указанным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика возражала против удовлетворения требований, представила письменные возражения.
Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ <данные изъяты> признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакциях на возникновение обязанности по уплате) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
После изменений, внесенных на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 руб., - в фиксированном размере 26.545 руб. за расчетный период 2018 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300.000 руб., - в фиксированном размере 26.545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300.000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым названного подпункта.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 этого же кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что Ротькина Е.В. имеет статус <данные изъяты>
В связи с неуплатой страховых взносов МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу направила Ротькиной Е.В. требование № об уплате в срок до 03.12.2025 (л.д. 9), в котором указывалось на обязанность оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, с 01.01.2017 по 31.12.2022.
Ротькина Е.В. обратилась через личный кабинет налогоплательщика с заявлением в МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы и пени, начисленные на данную задолженность, безнадежными к взысканию (л.д. 10).
На указанное заявление налоговым органом направлен ответ с отказом в признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании (л.д. 11).
В силу положений ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год должна быть исполнена не позднее 31.12.2017, за 2018 год – не позднее 31.12.2018, то в силу ст. 70 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд с требованием о взыскании недоимки не позднее 6 месяцев со дня выявления такой недоимки.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался.
Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы в данном случае пропущен, а потому нет оснований для взыскания данной задолженности.
В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанными безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп. 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 и 5 п. 1 настоящей статьи.
Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 утвержден Порядок списания недоимки.
В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.
Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).
Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Учитывая, что срок взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы пропущен, имеются основания считать возникшую задолженность, в том числе по пеням, начисленным на указанную задолженность, безнадежной ко взысканию.
Таким образом, требования Ротькиной Е.В. подлежат удовлетворению.
Кроме того, Ротькина Е.В. просила зачесть уплаченные ею денежные средства в размере 7826 руб. 44 коп. в счет оплаты актуальной задолженности, в порядке, определяемом ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Платежи, поступившие в системе единого налогового платежа, ранее учтенные в счет задолженности, признанной безнадежной к взысканию, следует учесть в счет актуальной задолженности в порядке, определяемом ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, требования Ротькиной Е.В. подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.177 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Требования Ротькиной Е. В. удовлетворить.
Признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы и пеням, начисленным на указанную недоимку.
Учесть платежи, поступившие по системе ЕНП, ранее учтенные в счет задолженности, признанной безнадежной к взысканию, в счет актуальной задолженности, в порядке, определяемом ст. 45 Налогового кодекса РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме принято 25.05.2026
УИД 78RS0005-01-2026-000378-14