РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Краснодарский край 30 марта 2026 года
Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В., при секретаре Мажара П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №10 по Краснодарскому краю к Ч.В.А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к Ч.В.А. о взыскании задолженности, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Майкопского района Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от 24.07.2024г. о взыскании с Ч.В.А. задолженности по пеням за период с 07.02.2024г. по 08.07.2024г. в размере 10 149.12 рубля был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.
Должник Ч.В.А. ИНН № (далее административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражениемсовокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств,перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражениясовокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательноесальдо ЕНС в размере 150279 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов истраховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признаетсяобщая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщикомсборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов ипроцентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетнуюсистему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеруотрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке,предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегосяиндивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке,предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения взаявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10149руб. 12 коп., в т.ч. пени - 10149 руб. 12 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой)налогоплательщиком следующих начислений:
- Пени в размере 10149 руб. 12 коп.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупнойобязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимкиосуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый деньпросрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующемпериоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования% = пени (руб.).
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб;
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
153
-124375.94
300
16
-10149,12 итого
-10149,12
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплатезадолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 159466 руб. 89 коп., в которомсообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммезадолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховыхвзносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обобязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции,требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с датыотправки.
Согласно п.4 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока,установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев послеистечения указанного срока.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней содня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии(прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика -по почте заказным письмом).
Решение № от 15.01.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено вадрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ №
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполненияналогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальнымпредпринимателей, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей вбюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование обуплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженностиза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронныхденежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года,следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение всуд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности потребованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, иобразовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащейвзысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления овынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 177865 руб.56 коп., в том числе пени 53399 руб. 62 коп. Остаток непогашенной задолженности попени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № отДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 43250 руб. 50коп.. Дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказаДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа№ от ДД.ММ.ГГГГ:53399 руб. 62 коп.(сальдо по пени на момент формированиязаявления ДД.ММ.ГГГГ) - 43250 руб. 50 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени,обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10149 руб. 12 коп..
На основании изложенного административный истец просит суд: Вынести решение о взыскании с административного ответчика Ч.В.А. ИНН № в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10 149 руб. 12 коп., в том числе: - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 07.02.2024г. по 08.07.2024г. в размере 10 149 руб. 12 коп.
Представитель административного истца, а также административный ответчик извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и ответчика.
Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, а также материалы дела №а-1787/2024 приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 майкопского района Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление представителя Ч.В.А. по доверенности Ф.М.В. о восстановлении пропущенного процессуального срока для обжалования судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Майкопского района от ДД.ММ.ГГГГ по административному дела №а-1787/2024-представления возражения относительно его исполнения.
Восстановить Ч.В.А. пропущенный процессуальный срок для представления возражения относительного исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Майкопского района от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-1787/2024. Удовлетворить заявление представителя Ч.В.А. по доверенности Ф.М.В. об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Майкопского района от ДД.ММ.ГГГГ по административному дела №а-1787/2024.
Отменить судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Майкопского района от ДД.ММ.ГГГГ по административному дела №а-1787/2024 с Ч.В.А. в пользу УФНС по Республике Адыгея о взыскании суммы задолженности по налогам в размере 10149,12 рублей, а также госпошлину в размере 203,0 рублей.
Согласно требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 124376,71 рублей, пени-35000,18 рублей, штрафы-90,0 рублей.
Согласно расчету суммы пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150279,60 рублей, в том числе пени 25812 руб. 89 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 177865,56 руб., в том числе пени 53399,62 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 43250,50 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 53399,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 43250 руб. 50 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10149 руб. 12 коп..
Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 166191,53 рублей. Решение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п.1,4 ст.69 НК РФ, (1) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Согласно п.2 ст.75 НК РФ, Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Согласно ст.31 НК РФ, В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.п.2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.4 ст.46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)
Согласно п.1 ст.48 НК РФ (1) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм. Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Судом не установлено доказательств исполнения административным ответчиком требований в установленные НК РФ сроки, обязанности по уплате налогов, сборов, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10149,12 руб., который подтверждается расчетом пени, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования, заявленные в настоящем административном иске, основаны на законе и подлежат удовлетворению. При указанных обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. Также в порядке ч.1 ст.114 КАС РФ, подлежит взыскать с административного ответчика 4000,0 рублей государственной пошлины в доход бюджета Калининского района Краснодарского края.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с административного ответчика Ч.В.А. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10 149 руб. 12 коп., в том числе:
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 07.02.2024г. по 08.07.2024г. в размере 10 149 руб. 12 коп.
Взыскать с административного ответчика Ч.В.А. ИНН №, 4000,0 рублей государственной пошлины в доход бюджета Калининского района Краснодарского края.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия изготовления в окончательной форме.
Судья:___________________