РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Краснодарский край 18 июня 2026 года
Калининский районный суд в составе председательствующего Осовик С.В., при секретаре Мажара П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к Ч.В.А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд с административным исковым заявлением к Ч.В.А. о взыскании задолженности, в котором указано, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-411/2024 от 26.02.2024г. о взыскании с Ч.В.А. задолженности по пеням за период с 16.04.2021г. по 05.02.2024г. в размере 34 503.71 рубля был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа.
Должник Ч.В.А. ИНН № (далее административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 150279 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РЖ РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34503 руб. 71 коп., в т. ч. пени - 34503 руб. 71 коп..
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Пени в размере 34503 руб. 71 коп.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № 155617 на сумму 159466 руб. 89 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Согласно п.4 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Решение № от 15.01.2024г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 38510091253399).
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 167717 руб. 21 коп., в том числе пени 43250 руб. 50 коп.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8746 руб. 79 коп.. Дата формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43250 руб.50 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 8746 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34503 руб. 71 коп..
На основании изложенного административный истец просит суд: 1.Вынести решение о взыскании с административного ответчика Ч.В.А. ИНН №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 34 503 руб. 71 коп., в том числе: - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 16.04.2021г. по 05.02.2024г. в размере 34 503 руб. 71 коп.
Представитель административного истца, а также административный ответчик извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились. В заявлении административный ответчик просил рассмотреть дело без его участия, в удовлетворении иска просил отказать. При указанных обстоятельствах суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и ответчика.
Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, а также материалы дела №а-441/2024 приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно определению мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление представителя Ч.В.А. по доверенности Ф.М.В. о восстановлении пропущенного процессуального срока для обжалования судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному дела №а-1787/2024-представления возражения относительно его исполнения.
Восстановить Ч.В.А. пропущенный процессуальный срок для представления возражения относительного исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-1787/2024. Удовлетворить заявление представителя Ч.В.А. по доверенности Ф.М.В. об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному дела №а-1787/2024.
Отменить судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному дела №а-1787/2024 с Ч.В.А. в пользу УФНС по <адрес> о взыскании суммы задолженности по налогам в размере 10149,12 рублей, а также госпошлину в размере 203,0 рублей.
Согласно требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 124376,71 рублей, пени-35000,18 рублей, штрафы-90,0 рублей.
Согласно расчету суммы пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150279,60 рублей, в том числе пени 25812 руб. 89 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 167717,21 руб., в том числе пени 43250,50 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8746,79 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 43250,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 8746 руб. 79 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34503 руб. 71 коп..
Согласно решению № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 166191,53 рублей. Решение направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п.1,4 ст.69 НК РФ, (1) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (4) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п.1,2 ст.70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Согласно п.2 ст.75 НК РФ, Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Согласно ст.31 НК РФ, В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.п.2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.4 ст.46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом)
Согласно п.1 ст.48 НК РФ (1) В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм. Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Согласно удостоверению БД № Ч.В.А. имеет права и льготы, установленные п.1 ст.16 ФЗ «О ветеранах». Согласно контракту о прохождении военной службы от ДД.ММ.ГГГГ Ч.В.А. заключил контракт о прохождении службы в Вооруженных силах РФ на срок 1 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно письму ВЧ 22179, подтверждается факт участия в выполнении специальной военной операции Ч.В.А., в добровольческих формированиях «Барс», что также подтверждается выписками из приказов командира войсковой части 22179 от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, командира 227 артиллерийской бригады от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно справке военного комиссариата <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, Ч.В.А. принимал непосредственное участия в СВО на территории ЛНР, ДНР и Украины в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Является ветераном боевых действий на момент получения удостоверения являлся военнослужащим контрактной службы. Согласно справке МСЭ-2023 от ДД.ММ.ГГГГ является инвали<адрес> группы военная травма бессрочно.
Согласно п.п.9.1 п.1 ст.407 НК РФ, лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции:
лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;
военнослужащие, а также граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации.
Судо установлено, что административный ответчик имеет статус ветерана боевых действий (участника СВО) и инвалидности II группы, которые подтверждены представленными доказательствами. Следовательно, в силу пп. 9.1 п. 1 ст. 407 НК РФ он имеет право на налоговую льготу за налоговые периоды 2022–2025 годов. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговыми органами утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговыми органами были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1740-О).
В данном случае льгота исключает возникновение недоимки, а значит, и начисление на неё пеней. Поскольку льгота действует за 2022–2025 годы, а в иске заявлены пени за часть этого периода (в том числе за 2022–2024 годы), при этом за 2021 год пропущен срок на подачу административного искового заявления, суд приходит к выводу, что в части пеней, приходящихся на эти годы, требование не подлежит удовлетворению. В иске вся сумма заявлена единым блоком без детальной разбивки по периодам, что не позволяет выделить ту часть пеней, которая могла бы быть взыскана независимо от льготы. На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании всей заявленной суммы пеней не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к Ч.В.А. о взыскании задолженности,- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия изготовления в окончательной форме.
Судья:___________________