РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации ст.Калининская Калининского района
Краснодарского края 05 июня 2026 года
Калининский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Осовик С.В., при секретаре Мажара П.А., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Краснодарскому краю к С.В.Г. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к С.В.Г. о взыскании задолженности.
В административном иске указано, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1737/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с С.В.Г. ИНН № задолженности по налогам был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ с доходов полученных физическими лицами - 112802.67 руб.
- НДФЛ с доходов полученных физическими лицами штраф - 5660.86
- Суммы пеней - 38528.15
Должник С.В.Г. ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>; <адрес>, (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.
В Инспекцию в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) из Росреестра поступили сведения о том, что С.В.Г. в 2021 году реализовал объекты недвижимости:
Кадастровыйномер объекта, вид объекта
Датарегистр аци иправа
Дата окончания регистрации права
Цепа сделкиподоговору продажи(руб.)
Кадастровая стоимостьна ДД.ММ.ГГГГ (руб.)
Адрес объекта
№,1/2доля - иные строения, помещения и сооружения
20184)3-05
2021-03-05
90000
369691.41
353873, РОССИЯ. <адрес>, <адрес>
№, иные строения, помещения и сооружения
2018-06-14
2021-02-20
50000
1594181.31
353873,, <адрес>,, <адрес>
Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию. Согласно п.4 ст.23 НК РФ «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах»
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2021 год. В отношении налогоплательщика - физического лица С.В.Г. сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2021 год.
По данным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи иных строений, помещений и сооружений.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
В этой связи если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В целях обложения налогом на доходы физических лиц от продажи недвижимости принимается максимальная из двух величин: 1) цена сделки, по которой реализована недвижимость; 2) кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на коэффициент 0,7. Кадастровая стоимость иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 23:25:0901042:136 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 369 691.41 руб., с учетом коэффициента 0.7 - 258 783.99 руб., 1/2 доли - 129 392 руб. Согласно сведений Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки жилого дома составила 90 000 руб.; Кадастровая стоимость иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 23:25:0901042:139 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 594 181.31 руб., с учетом коэффициента 0.7 - 1 115 926.92 руб.
Согласно сведений Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации цена сделки жилого дома составила 50 000 руб.
Сумма дохода за 2021 год составляет 1 245 318.92 руб. (129 392 + 1 115 926.92) В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.
С.В.Г. приобрел: - иные строения, помещения и сооружения (склад) с кадастровым номером № по Договору купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ по цене 50 000 рублей; -1/2 долю на иные строения, помещения и сооружения (здание мастерской) с кадастровым номером № по цене 90 000 руб. С.В.Г. налоговую декларацию за 2021 год не представил. Доход за 2021 год получил в сумме 1 245 318.92 руб.
Имущественный налоговый вычет применен в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ в размере 250 000 рублей.
Налоговая база за 2021 год составила 995 318.92 руб. (1 245 318.92 руб. -250 000 руб.).
Налог по ставке 13% исчислен в сумме 129 391 рубль.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2021 составляет 129 391 рубль.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Пунктом 1 статьи 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Сумма штрафа составляет 25 878,20 руб. (129 391 руб. х20%).
По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.
Согласно положениям статей 228 и 229 Кодекса физическое лицо, получившее доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляет сумму налога на доходы физических лиц и представляет налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства (в случае отсутствия - по месту нахождения недвижимого имущества) не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен данный доход. Срок представления декларации за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% просроченной суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. Количество полных/неполных просроченных месяцев - 3.
Сумма штрафа составляет 19 408.65 руб. (129 391 х5% х3мес.). Установлена вина в форме неосторожности.
Обстоятельства, отягчающие налоговую ответственность, не установлено.
В качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность установлено: - несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые); - отсутствие умысла при совершении нарушения; - значительная сумма штрафа, в результате уплаты которого существенно ухудшится материальное положение налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации сумму штрафа снизить в 8 раз. Сумма штрафа по статье 122 НК РФ составляет 3 234.78 руб. (25 878.20 руб.:8); Сумма штрафа по статье 119 НК РФ составляет 2426.08 руб. (19 408.65 руб.:8).
Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствует реестр.
В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.
На основании изложенного административный истец просит суд: 1.Восстановить срок на подачу административного искового заявления, на определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (полученного инспекцией ДД.ММ.ГГГГ) в связи с отсутствием технической возможности формирования документов, приложений для административного иска. 2.Вынести решение о взыскании с административного ответчика С.В.Г. ИНН №, задолженности на общую сумму 156991.68 руб., в том числе: - НДФЛ с доходов полученных физическими лицами - 112802.67 руб.; - НДФЛ с доходов полученных физическими лицами штраф - 5660.86 руб.; - Суммы пеней - 38528.15 руб.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик, извещенные о времени и месте судебного заседания не явились. Суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц. Суд, рассмотрев административное дело в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, исследовав материалы дела, приходит к выводу отказать в административном исковом заявлении в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления, по следующим основаниям.
В силу п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности..
Согласно требованию №об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате общей задолженности в сумме 129391,0 рублей, пени 30773,38 рублей, штрафы 5660,86 рублей.
В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п.п.1,2,3 ст.69 НК РФ, (1) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (2) Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). (3) Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п.2 ст.75 НК РФ, Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка №148 Калининского района Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №148 Калининского района Краснодарского края №а-1737/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с С.В.Г. в пользу МИФНС России № по КК задолженность за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 173580,07 рублей, в том числе: по налогам в размере 129391,0 рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 38528,21 рублей, по штрафам в размере 5660,86 рублей, а также государственную пошлину в суд в доход бюджета <адрес> в размере 3103,70 рублей.
После вынесения мировым судьей судебного участка 148 Калининского района Краснодарского края определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа (л.д.7,8), административный истец подал настоящий административный иск в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовой отметке в конверте (л.д.34), который зарегистрирован вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.1), то есть после истечения шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа и соответственно с пропуском предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.
Объективных доказательств наличия уважительных причин пропуска административным истцом указанного срока для обращения в суд не представлено и оснований для его восстановления не имеется. Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. При указанных обстоятельствах, в административном исковом заявлении подлежит отказать, в связи с пропуском обращения административного истца в суд. На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст.138 КАС РФ, ст.ст.175-180,227,297,298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления,- отказать.
В административном исковом заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Краснодарскому краю к С.В.Г. о взыскании задолженности - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья:________________________