РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
4 августа 2026 года п. Октябрьский
Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М., при секретаре судебного заседания Демидкиной В.В., с участием административного ответчика Перхурова А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Перхурову А.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафу, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО (далее по тексту - УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Перхурову А.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафу. Заявленные истцом требования мотивированы тем, что Перхуров А.В. является налогоплательщиком НДФЛ в связи с отчуждением объекта недвижимости в 2023 году, находящегося в собственности менее 3 лет. Перхуров А.В. представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы полученного им в 2023 году дохода и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет. По результатам налоговой проверки инспекцией ответчику начислен НДФЛ за 2023 г. в размере 286 600 руб. и он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 57 200 руб., который с учетом наличия смягчающих обстоятельств уменьшен до 14 300 руб. Ввиду неуплаты ответчиком НДФЛ налоговым органом ему было направлено налоговое требование ... от 18.02.2025 на уплату налога, пени, штрафа. Недоимка по НДФЛ уплачена ответчиком 27.03.2025, сумма пени, штрафа не уплачена. Поскольку требования налогового органа административным ответчиком не исполнены в полном объеме в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском. УФНС по АО и НАО, с учетом уточнения, требований, просит взыскать с Перхурова А.В. задолженность по пени по НДФЛ в размере 18 215 руб. 21 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 300 руб.
Административный истец УФНС по АО и НАО будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, заявленные уточненные требования поддерживают в полном объеме.
Административный ответчик Перхуров А.В. в судебном заседании исковые требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях, пояснил, что считает, что доход от продажи квартиры в 2023 году он не получал, так как вырученные от продажи денежные средства в размере 3 200 000 руб. в равных долях передал своим детям, что в соответствии с Гражданским кодексом РФ должно учитываться в составе расходов для расчета суммы НДФЛ, что и было отражено им в уточненной декларации, в связи с чем считает начисление ему налоговым органом НДФЛ за 2023 год в размере 286 000 руб., штрафа и пени необоснованным. 25.11.2024 получив решение налогового органа от 08.11.2024 со счетом на сумму 309 759 руб. он оплатил в бюджет указанную сумму. 26.11.2024 обжаловал решение налогового органа от 08.11.2024 в вышестоящий налоговый орган. После появления в его личном кабинете налогоплательщика данных о положительном сальдо на его счете в размере 300 300 руб., он посчитал, что налоговым органом приняты к расчету НДФЛ за 2023 год его расходы в размере 3 200 000 руб. и НДФЛ и штраф оплачивать не нужно, он 16.12.2024 через личный кабинет обратился с заявлением о перечислении на его банковский счет суммы переплаты в размере 300 300 руб., которая была возращена ему 19.12.2024. В последующем в феврале 2025 года в личном кабинете вновь появилась информация о начислении ему налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки сумм НДФЛ за 2023 год в размере 286 000 руб., суммы штрафа в размере 14 300 руб. и пени. 27.03.2025 он оплатил сумму НДФЛ в размере 286 000 руб., сумму штрафа и пени не оплачивал. В настоящее время налоговым органом по его счету производятся удержания в счет оплаты пени.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца, поскольку его явка не является обязательной и не признана судом обязательной.
Заслушав административного ответчика Перхурова А.В., исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пп 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по тексту - НДФЛ) по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
По общему правилу такой минимальный срок составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п.п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п.п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования, по договору дарения члена семьи, в результате приватизации, в результате передачи по договору пожизненного содержания, от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества, а также в отношении единственного жилья (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта Российской Федерации (п. 4, пп 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Как установлено судами и следует из материалов дела, Перхуровым А.В. в 2023 г. получен доход от продажи объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ..., в размере 3 200 000 руб., и жилого дома и земельного участка по адресу: ..., в размере 470 000 руб.
Вышеуказанная квартира приобретена Перхуровым А.В. в порядке наследования в 2022 году, что следует из выписки ЕГРН.
Перхуровым А.В. 24.04.2024 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г., где отражены доходы от продажи жилого дома и земельного участка в размере 470 000 руб., а также от продажи квартиры в сумме 3 200 000 руб., также заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в общем размере 1 470 000 руб., налоговая база для исчисления налога определена в размере 2 200 000 руб., сумма налога, подлежащая выплате в бюджет определена в размере 286 000 руб. (Т 1 л.д. 54-59).
В последующем Перхуровым А.В. в ФНС 09.07.2024 представлена откорректированная декларация (корректировка №1) по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 г. от 03.07.2024, где также отражены доходы в общей сумме 3 670 000 руб., в том числе: от продажи жилого дома, земельного участка в размере 470 000 руб., и от продажи квартиры в сумме 3 200 000 руб. При этом в уточненной декларации Перхуровым А.В. в разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет…» указано на отсутствие сумм налога, подлежащего уплате, в разделе «Расчет имущественных налоговых вычетов…» указано на наличие фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества в сумме 3 670 000 руб. и общую сумму налоговых вычетов и расходов, принимаемых к вычету в размере 3 670 000 руб. (Т 1 л.д. 60-65).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
Согласно пп 1 п. 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Согласно пп 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу пп 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 упомянутого Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из положений п. 1.2, п. 3 ст. 88 НК РФ следует, что при предоставлении уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом) проводится камеральная налоговая проверка в рамках которой налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (ст.ст. 88, 101, 70 НК РФ).
В рамках проводимой камеральной налоговой проверки по представленной Перхуровым А.В. уточненной декларации (3-НДФЛ) ему направлено требование о представлении пояснений № 17-10/73099 от 16.08.2024, где указывалось на выявленные ошибки, несоответствие представленных сведений сведениям, имеющимся у налогового органа, а именно заявленные в декларации расходы на приобретение квартиры не подтверждены документально, квартира приобретена в порядке наследования в связи с чем расходы на приобретение квартиры отсутствуют, необходимо применить налоговый вычет в размере, не превышающем в целом 1 000 000 руб., предложено представить уточненную декларацию (№ корректировки 2) (Т 1 л.д. 155-157).
По указанному требованию от 16.08.2024 Перхуровым А.В. в налоговый орган направлены пояснения о том, что дохода от продажи квартиры он не получил, вырученные от продажи денежные средства в размере 3 200 000 руб. в равных долях передал своим детям, что в соответствии с Гражданским кодексом РФ должно учитываться в составе расходов для расчета суммы НДФЛ, приложив расписки о передаче денежных средств детям (Т.1 л.д. 158-160). Уточненная декларация (№ корректировки 2) не представлена.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки ... от 01.10.2024, согласно которому налоговый орган пришел к выводу об учете дохода от продажи Перхуровым А.В. квартиры для целей налогообложения в связи с чем установлен факт неуплаты НДФЛ за 2023 г. в размере 286 000 руб., предложено привлечь Перхурова А.В. к ответственности за налоговое правонарушение.
В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ.
Решением УФНС России по АО и НАО от 08.11.2024 ... установлена задолженность Перхурова А.В. по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 286 000 руб. (3 670 000 руб. (общий доход от реализации имущества) - 470 000 (имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением дома и земельного участка) - 1 000 000 (имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК) х 13%), Перхуров А.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 57 200 руб. который с учетом наличия смягчающих обстоятельств уменьшен до 14 300 руб. (Т.1 л.д. 168-173).
Не согласившись с решением УФНС России по АО и НАО от 08.11.2024, Перхуров А.В. 26.11.2024 обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (Т.1 л.д. 175).
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы Перхурова А.В. решением МИФНС России по Северо-Западному федеральному округу от 10.02.2025 апелляционная жалоба Перхурова А.В. на решение УФНС России по АО и НАО от 08.11.2024 оставлена без удовлетворения (Т.1 л.д. 189-190).
Перхурову А.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ... по состоянию на 18.02.2025, в котором сообщалось о необходимости уплатить в срок до 31.03.2025 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 286 000 руб., штраф в размере 14 300 руб., пени в размере 35 678,7 руб. (Т.1 л.д. 16, 176-177).
Согласно сведениям налогового органа недоимка по НДФЛ в размере 286 000 руб. начисленная решением налогового органа ... от 08.11.2024 уплачена ответчиком 27.03.2025. Суммы штрафа и пени по требованию ... ответчиком уплачены не были.
Поскольку требование ... от 18.02.2025 не было исполнено, руководствуясь п. 1 ст. 48 НК РФ инспекцией вынесено решение ... от 14.07.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (Т.1 л.д. 18).
Отрицательное сальдо ЕНС на дату подачи иска составляло 57 586 руб. 30 коп., в том числе: пени - 43 286 руб. 30 коп., штраф - 14 300 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 01.01.2023, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа.
Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Пунктом 8 ст. 45 НК РФ установлен порядок определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Как следует из представленных административным истцом пояснений и документов, на едином налоговом счете (ЕНС) Перхурова А.В. по НДФЛ 16.07.2024 отражена сумма отрицательного сальдо в размере - 286 000 руб. по налогу за 2023 год на основании первичной декларации от 24.04.2024, в то же число 16.07.2024 отражено уменьшение налога на сумму 286 000 руб. по уточненной декларации от 03.07.2024, сумма сальдо составила 0 руб., далее 12.02.2025 указанная сумма доначисленного по камеральной налоговой проверке налога в размере 286 000 руб. (сальдо - 286 000 руб.) и 27.03.2025 погашение налога из ЕНП в размере 286 000 руб., указанная сумма учтена в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет задолженности по НДФЛ за 2023 г. по итогам камеральной налоговой проверки (Т.1 л.д. 74, 76). Указанные сведения подтверждаются также представленными Перхуровым А.В. в материалы дела скриншотами экрана личного кабинета налогоплательщика (Т.2 л.д. 70-71).
Доводы Перхурова А.В. об уплате 25.11.2024 задолженности по НДФЛ за 2023 г. и штрафа не принимаются судом, так как согласно материалам дела уплаченная Перхуровым А.В. 25.11.2024 на единый налоговый счет сумма ЕНП в размере 309 759 руб., частично учтена налоговым органом в счет погашения имущественных налогов в следующем порядке: в размере 456 руб. 08 коп. в счет налога на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО: 11554000; в размере 2 814 руб. 30 коп. в счет налога на имущество физических лиц за 2023 г. по ОКТМО: 19701000; в размере 875 руб. 34 коп. в счет земельного налога за 2023 г.; в размере 5 313 руб. 28 коп. в счет транспортного налога за 2023 г.
Остаток платежа в размере 300 300 руб., образовал переплату (положительное сальдо) так как в связи с обжалованием Перхуровым А.В. решения по камеральной проверке ... на ЕНС сведения о начислении суммы НДФЛ в размере 286 000 руб. как совокупной обязанности налогоплательщика не сформировалось.
В пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ определено, что налогоплательщики имеют право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
В соответствии с пп 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени и штрафов.
Перхуров А.В., воспользовавшись правом, предусмотренным пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, обратился 16.12.2024 в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика с заявлением о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕСН, а именно по возврату суммы положительного сальдо в размере 300 300 руб.
Указанная переплата была возвращена Перхурову А.В. 19.12.2024 на его расчетный счет в банке, что подтверждается пояснениями Перхурова А.В. в судебном заседании, а также представленными в материалы дела: копией заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕСН от 16.12.2024, копией платежного поручения ... от 19.12.2024, скриншотами экрана личного кабинета налогоплательщика, данными ЕНС.
Сумма НДФЛ в размере 286 000 руб. была начислена 12.02.2025 после вступления в законную силу решения по камеральной проверке ....
Следовательно, сумма недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере 286 000 руб. при сроке уплаты не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ) уплачена только 27.03.2025.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2025 года) на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по НДФЛ, административным истцом административному ответчику начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 27.03.2025 в размере 43 286 руб. 30 коп.
Расчеты, приведенные в приложениях к требованиям, судом проверены и признаны верными. Административным ответчиком не оспорены.
Установлено, что на день рассмотрения настоящего административного дела, требование налоговой инспекции административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Как следует из информации УФНС России по АО и НАО по состоянию на 22.07.2026 административным ответчиком Перхуровым А.В. частично уплачены пени, остаток пени к взысканию по исковому заявлению составляет 18 215 руб. 21 коп.
Довод Перхурова А.В. о том, что доход от продажи квартиры им не получен, поскольку денежные средства от продажи квартиры переданы детям, не может быть принят, поскольку административный ответчик участвовал в распределении полученных денежных средств по договору купли-продажи, то есть полагал себя их собственником. Дальнейшее расходование денежных средств, полученных налогоплательщиком от продажи квартиры, не влияет на порядок определения величины налогооблагаемой базы.
При этом административным ответчиком необоснованно в уточненной декларации уменьшена сумма облагаемых налогом доходов с указанием на наличие фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в сумме 3 670 000 руб., так как к расходам непосредственно связанным с приобретением имущества по смыслу пп 2 п. 2 ст. 220 НК РФ могут быть отнесены только те расходы, без осуществления которых невозможно было бы приобретение такого имущества в собственность налогоплательщика.
Вместе с тем квартира, расположенная по адресу: ..., приобретена Перхуровым А.В. в порядке наследования в 2022 году, что следует из выписки ЕГРН, следовательно, расходы уменьшающие сумму облагаемого налогом дохода в соответствии с пп 2 п. 2 ст. 220 НК РФ отсутствуют и документально не подтверждены. Распоряжение денежными средствами полученными административным ответчиком от продажи квартиры путем передачи их своим детям не относится к расходам на приобретение квартиры. При этом ссылка административного ответчика на положения ст.ст. 1168-1170 ГК РФ несостоятельна, так как указанные положения регулируют наследственные правоотношения и не касаются вопросов налогообложения.
Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пп 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию от 18.02.2025 года установлен до 31.03.2025. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика заявленной недоимки к мировому судье судебного участка № 2 Устьянского судебного района истец обратился 04.08.2025.
Как следует из материалов дела, 04.08.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1098/2025 о взыскании с Перхурова А.В. задолженности за 2023 г. за счет имущества лица в размере 57 586 руб. 30 коп., в том числе по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 43 286 руб. 30 коп., штрафа - 14 300 руб.
Вынесенный судебный приказ от 04.08.2025 о взыскании с Перхурова А.В. отменен определением мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 13.08.2025, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Поскольку УФНС России по АО и НАО направило в суд административное исковое заявление 01.09.2025, срок обращения в суд не пропущен.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты пеней и штрафа в полном объеме не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Перхурову А.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафу удовлетворить.
Взыскать с Перхурова А.В. (паспорт серии ... ..., ИНН ...), проживающего по адресу: ...:
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 16.07.2024 по 27.03.2025 в размере 18 215 рублей 21 копейка,
- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2023 год в размере 14 300 рублей, а всего на общую сумму 32 515 рублей 21 копейка.
Взыскать с Перхурова А.В. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.
Председательствующий Ручьев Н.М.
Мотивированное решение принято судом 7 августа 2026 г.