РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2026 года ....
Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Сорокиной Т.Ю., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать сумму неосновательного обогащения в размере 220073,75 руб., полученного в результате необоснованного предоставления имущественного налогового вычета.
В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 № (далее по тексту - налогоплательщик, ФИО1) на основании представленных деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021 годы необоснованно получен вычет в размере 220 073, 75 рубля.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщику расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере, не превышающем 3 000 000 рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Указанные выше имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 данной статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.
В силу п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 пп. 1 ст. 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.
ФИО1 **/**/****, **/**/**** и **/**/**** представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2020, 2021 и 2023 годы, в которых налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере понесенных расходов в связи с приобретением в 2020 году недвижимого имущества (жилой дом по адресу: 664514, ....) по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от **/**/****, заключенного между ФИО1, ФИО8 TJL, ФИО3, ФИО4 (покупатели) и ФИО5 (продавец).
По результатам камеральных проверок представленных налоговых деклараций налоговым органом подтверждены заявленные налогоплательщиком налоговые вычеты:
-за 2020 год - в размере 1 199 540, 27 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), сумма налога к возврату - 155 940 руб., дата возврата **/**/****;
за 2021 год - в размере 800 459,73 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), 344 525, 49 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ), сумма налога к возврату - 148 848 руб., дата возврата **/**/****;
за 2023 год - в размере 672 193, 03 руб. (пп. 4 п, 1 ст. 220 НК РФ), сумма налога к возврату - 87 386 руб. отказано в возврате (Решение об отказе от **/**/**** №).
При проведении камеральных налоговых проверок деклараций за 2020-2021 годы нарушения налоговым органом не установлены, заявленные ФИО1 суммы налоговых вычетов подтверждены в полном объеме.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год Межрайонной ИФНС России № по .... принято решение от **/**/**** № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно данному решению налогового органа налогоплательщику отказано в возврате из бюджета суммы налога в размере 87 386 руб. в связи с выявлением обстоятельств, предусмотренных п. 5 ст. 220 НК РФ.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год инспекцией установлено, что согласно представленных сведений с Росреестра по запросу инспекции, цена сделки по договору купли-продажи от **/**/**** составила 1 000 000 рублей. Из них стоимость земельного участка составила 256 000 руб., стоимость жилого дома — 744 000 руб., в связи с чем, налоговым органом принято решение об отказе в возврате суммы налога за 2023 год в размере 87 386 рублей.
Также установлено, что сумма кредитных средств по кредитному договору от **/**/**** № превышает стоимость приобретения недвижимого имущества (жилой дом по адресу: 664514, ....). Так согласно кредитного договора, кредитные средства составляют 3 200 000 рублей.
В случае, если сумма привлеченных кредитных средств, превышает стоимость приобретаемого объекта, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по фактически уплаченным процентам в размере, пропорциональном сумме кредитных средств, направленных на приобретение объекта.
Проценты по кредиту пересчитываются по формуле:
взыскано % * ДКП/ КД, из которых:
взыскано % - сумма фактически уплаченных процентов по кредитному договору;
ДКП - сумма, направленная на приобретение объекта недвижимости;
КД - фактическая сумма кредита (Письмо Минфина России от **/**/**** №).
Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в части фактически уплаченных процентов в размере 151 650, 44 руб. (485281, 43 руб.* 1 000 000 руб./3 200 000 руб.).
**/**/**** налогоплательщиком посредством личного кабинета представлено заявление супругов о распределении имущественного налогового вычета согласно которого супругами (ФИО1 и ФИО6) имущественный вычет распределен следующим образом:
- в соответствии с пп. 3 п. 1 от. 220 НК РФ ФИО1 - 50 %, ФИО6 - 50 процентов;
- в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ ФИО1 - 100 %, ФИО6 - 0%.
Исходя из сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, о цене сделки по договору купли-продажи от **/**/**** (1 000 000 руб.) с учетом представленного заявления ФИО1 вправе претендовать на получение имущественного вычета на сумму 500 000 руб. (1 000 000 руб.*50%). При этом, инспекцией вычет предоставлен на сумму 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), 344 525, 49 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
На основании вышеуказанного, ФИО1 неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет по приобретению имущества в завышенном размере 195 000 руб. (1 500 000 руб.*13%=195 000 руб.), в части фактически уплаченных процентов в завышенном размере 25 073, 75 руб. (344 525, 49 руб. - 151 650, 44 руб.*13%=25 073, 75 руб.).
Вышеуказанным решением от **/**/**** № ФИО1 предложено вернуть незаконно полученные суммы налога, однако до настоящего времени сведения о возврате в распоряжении налогового органа отсутствуют.
При выявлении указанного обстоятельства инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом **/**/**** (ШЛИ 66492197098223) направлено уведомление от **/**/**** № о вызове в налоговый орган налогоплательщика о необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2020 - 2021 годы с корректировкой имущественного налогового вычета. Данное уведомление получено налогоплательщиком **/**/****.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в п. 4.1 Постановления от **/**/**** №-П, ПК РФ не содержит каких- либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщик вправе добровольно вернуть в бюджет полученные денежные средства.
Также денежные средства, возвращенные налогоплательщику без наличия на то оснований, могут быть взысканы налоговым органом в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. В целях соблюдения конституционных прав и свобод налогоплательщика при восстановлении суммы неправомерно возмещенного налога начисление пеней не предусмотрено, за исключением случаев, когда в распоряжении налогового органа имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика.
Поскольку налоговому органу стало известно о неправомерности выплаченных сумм налоговых вычетов только в период проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2020 год, с учетом положений ст. 200 ПС РФ срок обращения за взысканием сумм неосновательного обогащения соблюден.
Кроме того, Конституционным Судом Российской Федерации разъяснено, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться регламентированным Налоговым кодексом Российской Федерации процедурам взыскания недоимки по налогам в качестве способа исправления допущенных ошибок при предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
**/**/**** по делу было принято заочное решение, которое в связи с поступлением возражений со стороны ответчика, определением от **/**/**** отменено, производство по делу возобновлено.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № .... в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежаще, в просительной части искового заявления просил рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания, сведений об уважительности причин своей неявки, возражений по существу заявленных исковых требований суду не представил.
В связи с тем, что участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке, в порядке ст. 167 ГПК РФ, поскольку неявка лиц, извещенных о месте и времени слушания дела надлежаще, не является препятствием к разбирательству дела.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пп. 3 и. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей (п. 3 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный - налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщику расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере, не превышающем 3 000 000 рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ).
Указанные выше имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 данной статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов.
В силу п. 9 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3, 4 пп. 1 ст. 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.
Судом установлено, что согласно решения № от **/**/**** по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год Межрайонной ИФНС России № по .... налогоплательщику ФИО1 отказано в возврате из бюджета суммы налога в размере 87386 руб. в связи с выявлением обстоятельств, предусмотренных п.5 ст. 220 НК РФ, ФИО1 предложено вернуть незаконно полученные суммы налога в размере 195 000 руб.
Согласно статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 НК РФ.
Правила, предусмотренные статьёй 1102 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от **/**/**** №- П рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения без учёта установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания налогов и сборов, в том числе, без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных НК РФ сроков обращения в суд.
Таким образом, в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суд общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в Налоговом кодексе РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Незаконное получение имущественного налогового вычета ответчиком привело к неосновательному приобретению ею денежных средств в размере 220073,75 руб., которые подлежат взысканию в пользу истца.
Судом установлено, что в адрес ответчика истцом направлено уведомление о возврате неправомерно полученных сумм от **/**/**** №.
Рассматривая по существу исковые требования, суд исходит из того, что изначально по делу состоялось заочное решение суда, которое впоследствии по заявлению стороны ответчика было отменено. Вместе с тем, после отмены заочного решения суда ответчик не реализовал свое право по участию в судебном разбирательстве, каких-либо возражений по существу исковых требований, доказательств в их обоснование суду в нарушение положений ст. ст. 56-57 ГПК РФ не представил.
Учитывая, что ответчик не исполнил требование о возврате неправомерно полученных сумм, указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались, заявленные требования подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию сумма неосновательного обогащения, полученного в результате необоснованного предоставления имущественного налогового вычета в размере 220073,75 руб., из которых 195000 руб. имущественный налоговый вычет по приобретению имущества, 25073,75 руб. – имущественный налоговый вычет в части фактически уплаченных процентов.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального Кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета .... государственная пошлина в размере 7602 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194, 196-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, уроженца ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... сумму неосновательного обогащения, полученного в результате необоснованного предоставления имущественного налогового вычета в размере 220073,75 руб.
Взыскать с ФИО1, **/**/**** года рождения, уроженца ...., в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 7602 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения суда.
Мотивированный текст решения суда изготовлен **/**/****.
Судья Т.Ю. Сорокина