РЕШЕНИЕ
ИФИО1
28 сентября 2026 года ....
Иркутский районный суд .... в составе председательствующего судьи Швайко М.В., при секретаре ФИО4, с участием представителя истца ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску межрайонной ИФНС № России по .... к ФИО2 об обращении взыскания на заложенное имущество,
УСТАНОВИЛ:
Истец МИФНС № России по .... обратился в Иркутский районный суд .... с исковым заявлением к ФИО2, в обоснование которого указал, что в во исполнение приказа ФНС России от **/**/**** № ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по ....», приказом УФНС России по .... №@ от **/**/****, с **/**/**** функции по управлению долгом и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную ИФНС России № по .....
Долговой центр просит суд обратить взыскание на заложенное имущество, ввиду следующего.
По результатам камеральной налоговой проверки расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год налогоплательщику ФИО2 решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от **/**/**** № доначислено 457 101,00 руб., в том числе: налог в сумме 456 601,00 руб., штраф в размере 500,00 рублей.
В соответствии с п. 10 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации Долговым центром с целью обеспечения исполнения вышеуказанного решения было принято решение от **/**/**** № «О принятии обеспечительных мер» в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества:
№
Наименование имущества
Индивидуальные признаки
Количество
Стоимость тыс. руб.
1.
Земельныйучасток
№
1
457, 101
Указанный земельный участок находится в собственности ответчика согласно ответу Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от **/**/**** № №. По состоянию на **/**/**** данные о собственнике земельного участка актуальны (сведения из Росреестра от **/**/**** № №)
Кадастровая стоимость земельного участка № № составляет 1 192 120,00 рублей. Поскольку сумма доначислений по налоговой проверке составила 457 101,00 руб., стоимость земельного участка определена Долговым центром в пределах доначисленных сумм по камеральной налоговой проверке.
До вступления в законную в силу решения Межрайонной ИФНС России № по .... от **/**/**** №, в отношении ФИО2 действовали ранее принятые меры взыскания задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на **/**/****.
Так, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, **/**/**** ФИО2 сформировано требование № об уплате задолженности в общем размере 535 727,46 руб., соответствующему размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования.
Срок уплаты по требованию установлен до **/**/****.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования (срок исполнения по которому истек **/**/****), в рамках ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности от **/**/**** № на общую сумму 542 399,72 рублей. Сумма задолженности соответствует размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования решения.
Поскольку сальдо ЕНС ответчика не принимало положительного значения, с учетом поступавших ЕНП, после вступления в законную силу решения Межрайонной ИФНС России № от **/**/**** №, сальдо ЕНС ответчика было отрицательным и составляло 581 805,09 руб., в том числе: по налогу - 456 601,00 руб., по пени -115 583,09 руб., по штрафу - 9 621 рублей.
Согласно выписке из ЕГРН от **/**/**** № № земельный участок с кадастром номером № находится в залоге у Долгового центра.
Истец просит
Обратить взыскание на имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО2 и находящееся в залоге у Межрайонной ИФНС России № по .... на основании закона, а именно земельный участок с кадастровым номером №.
Определить начальную продажную стоимость объекта недвижимости в размере 457 101,00 рублей.
Реализацию имущества осуществить путем продажи с публичных торгов.
В судебном заседании представитель истца МИФНС России № по .... – ФИО5 заявленные требования поддержал по доводам, изложенным в исковом заявлении, просил их удовлетворить.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, ходатайств об отложении судебного заседания, сведений об уважительности причин своей неявки, ранее исковые требования истца не признал в части размера начальной продажной стоимости земельного участка. Кроме того указал, что в ЕГРН отсутствуют сведения о местоположении границ спорного земельного участка, в связи с чем его продажа с публичных торгов не представляется возможным.
Заслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.
В соответствии с требованиями ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Сальдо единого налогового счета формируется **/**/**** с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на **/**/**** данных, в частности, о суммах неисполненных (до **/**/****) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В пункте 1 статьи 70 НК РФ указано, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Как указано в пункте 1 статьи 48 НК РФ (в редакции от **/**/****), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как указано в пункте 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
Предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023-2024 г. увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от **/**/**** №).
Необходимо отметить, что в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется.
Процедура взыскания за счет денежных средств налогоплательщика носит динамический характер, она основана на обновлении информации в реестре решений. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств также формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении, как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика.
Частью 1 статьи 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).
Пунктом 1 статьи 73 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 21 статьи 73 НК РФ.
Согласно пункту 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с указанным Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 указанного Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в указанном пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Залог, возникающий в соответствии с указанным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 73 Ж РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном ГК РФ.
Как предусмотрено пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от **/**/**** № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (далее - Закон об ипотеке) к залогу недвижимого имущества, возникающему на основании федерального закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, соответственно применяются правила о залоге, возникающем в силу договора об ипотеке, если федеральным законом не установлено иное.
Согласно части 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
На основании пункта 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
Пунктом 3 статьи 340 ГК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.
Установлено, что Межрайонной ИФНС России № по .... в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год.
По результатам проверки налогоплательщику решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от **/**/**** № доначислено 457 101,00 руб., в том числе: налог в сумме 456 601,00 руб., штраф в размере 500,00 рублей.
В соответствии с п. 10 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации Долговым центром с целью обеспечения исполнения вышеуказанного решения было принято решение от **/**/**** № «О принятии обеспечительных мер» в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества:
№
Наименование имущества
Индивидуальные признаки
Количество
Стоимость тыс. руб.
1.
Земельныйучасток
№
1
457, 101
Указанный земельный участок находится в собственности ответчика согласно ответу Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от **/**/**** № №. По состоянию на **/**/**** данные о собственнике земельного участка актуальны (сведения из Росреестра от **/**/**** № №)
Кадастровая стоимость земельного участка № № составляет 1 192 120,00 рублей. Поскольку сумма доначислений по налоговой проверке составила 457 101,00 руб., стоимость земельного участка определена Долговым центром в пределах доначисленных сумм по камеральной налоговой проверке.
До вступления в законную в силу решения Межрайонной ИФНС России № по .... от **/**/**** №, в отношении ФИО2 действовали ранее принятые меры взыскания задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на **/**/****.
Так, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, **/**/**** ФИО2 сформировано требование № об уплате задолженности в общем размере 535 727,46 руб., соответствующему размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования требования.
Срок уплаты по требованию установлен до **/**/****.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требования (срок исполнения по которому истек **/**/****), в рамках ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности от **/**/**** № на общую сумму 542 399,72 рублей. Сумма задолженности соответствует размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования решения.
Поскольку сальдо ЕНС ответчика не принимало положительного значения, с учетом поступавших ЕНП, после вступления в законную силу решения Межрайонной ИФНС России № от **/**/**** №, сальдо ЕНС ответчика было отрицательным и составляло 581 805,09 руб., в том числе: по налогу - 456 601,00 руб., по пени -115 583,09 руб., по штрафу - 9 621 рублей.
Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, истец указывает на то, что должнику на праве собственности принадлежит имущество, на которое может быть обращено взыскание.
Так, согласно выписке из ЕГРН ФИО2 с **/**/**** на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4000 кв.м., расположенный по адресу: ..... В отношении указанного объекта недвижимости имеется обременения в пользу МИФНС № по .....
Разрешая требования истца по существу, принимая во внимание, неисполнение налогоплательщиком требования по уплате налога на доходы физических лиц, учитывая, что на спорный земельный участок в силу действующего законодательства может быть обращено взыскание, а также то, что суду не представлено доказательств наличия у ответчика в собственности иного имущества, достаточного для погашения задолженности, суд приходит к выводу об обращении взыскания на спорный земельный участок.
Разрешая требования в части установления размера начальной продажной стоимости спорного земельного участка суд приходит к следующему.
При установленных обстоятельствах, суд считает необходимым обратить взыскание на заложенное имущество, определив начальную продажную цену заложенного имущества в размере 457 101,00 рублей, установив способ реализации имущества — путём продажи с публичных торгов.
В ходе рассмотрения настоящего дела ответчик не признал исковые требования в части размера начальной продажной стоимости спорного земельного участка, указав, что заявленный истцом размер значительно ниже как его рыночной, так и кадастровой стоимости. Суд не может согласиться с указанными доводами ответчика, поскольку им в нарушении ст. 56 ГПК РФ доказательств иного размера начальной продажной цены заложенного имущества не представлено, с ходатайством о назначении по делу судебной оценочной экспертизы не обращался.
Ссылка ответчика о невозможности продажи земельного участка с публичных торгов в связи с отсутствием сведения о местоположении его границ также не заслуживает внимание, поскольку установление границ земельного участка возможно на стадии исполнения решения суда.
В силу положений ст. 98 ГПК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13 928,00 руб.
руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования межрайонной ИФНС № России по .... к ФИО2 об обращении взыскания на заложенное имущество - удовлетворить.
Обратить взыскание на принадлежащий на праве собственности ФИО2 (ИНН 380102303814) на земельный участок с кадастровым номером №.
Определить начальную продажную стоимость объекта недвижимости в размере 457 101,00 рублей.
Установить способ реализации имущества — путём продажи с публичных торгов.
Взыскать с ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 928,00 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения суда.
Судья М.В. Швайко
Мотивированное решение изготовлено – **/**/****.