РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Кононовой И.В., при секретаре судебного заседания Аксеновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Котову В. А. о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с иском к Котову В. А. о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета.
В обоснование заявленных требований указано, что Котовым В.А. по договору купли-продажи от 08 августа 2022 г. приобретено в общую совместную собственность недвижимое имущество – жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>. Дата регистрации собственности – 12 августа 2022 г. В связи с приобретением в 2022 году недвижимого имущества Котовым В.А. в УФНС по Архангельской области и НАО представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022-2023 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в размере 1 507 000 рублей, в том числе: за 2022 год на сумму 1 111 651 рубль 65 копеек; за 2023 год на сумму 395 348 рублей 35 копеек. На основании представленных налоговых деклараций проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых право на получение имущественного налогового вычета подтверждено. Вместе с тем, согласно представленной справки по уплате процентов по займам, Котовым В.А. кредит погашен за счет средств материнского капитала в счет уплаты основного долга в размере 1 113 083 рубля 73 копейки и за счет процентов по целевому кредиту в размере 10 060 рублей 27 копеек. Котов В.А. имеет право на имущественный налоговый вычет только на сумму 826 916 рублей 27 копеек (1 960 000 рублей (стоимость объекта недвижимости) – 1 133 083 рубля 73 копейки (материнский капитал)). Таким образом, имущественный налоговый вычет за 2022-2023 годы в размере 680 083 рубля 73 копейки (1 507 000 рублей (имущественный вычет, предоставленный за предыдущий период) – 826 916 рублей 27 копеек (правомерный имущественный вычет)) предоставлен неправомерно (ошибочно). Превышение суммы по возврату составило 88 411 рублей. Сумма НДФЛ, в том числе в размере 88 411 рублей, возвращена на расчетный счет налогоплательщика 05 июня 2023 г. В адрес Котова В.А. направлено информационное письмо от 10 сентября 2025 г. № о необходимости уточнения налоговых обязательств, в котором даны разъяснения, что имущественный налоговый вычет за 2022-2023 годы представлен ошибочно. Также разъяснялось о необходимости самостоятельно уточнить свои налоговые обязательства за 2022-2023 годы, в срок не позднее 01 октября 2025 г. представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за указанный период уплатить НДФЛ. На дату подачи искового заявления декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ ответчиком не представлена, НДФЛ не уплачен. Просит взыскать с Котова В.А. незаконно полученные денежные средства в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере 88 411 рублей.
Истец УФНС по Архангельской области и НАО, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направил. Представил пояснения, в которых указано, что денежные средства, поступившие по платежным документам с 01 января 2023 г., признаются единым налоговым платежом (далее – ЕНП) и участвуют в погашении общей совокупной обязанности, имеющейся на едином налоговом счете налогоплательщика (далее – ЕНС) на дату поступления платежа, а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу). Взыскиваемая с Котова В.А. сумма в размере 88 411 рублей уплачена в полном объеме, ЕНП поступил 30 декабря 2025 г. При этом, на ЕНС ответчика сумма 88 500 рублей отражена в качестве переплаты, поскольку Котовым В.А. не представлены уточненные налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2022-2023 годы, уточняющие налоговые обязательства ответчика за 2022-2023 годы в соответствии с условиями предоставления имущественного налогового вычета. Исковые требования поддерживает в полном объеме.
Ответчик Котов В.А., извещенный о дате и времени судебного заседания, не явился.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения:
1) имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное;
2) имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности;
3) заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки;
4) денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.
Таким образом, для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо одновременное наличие трех условий: 1) наличие обогащения; 2) обогащение за счет другого лица; 3) отсутствие правового основания для такого обогащения.
В связи с этим юридическое значение для квалификации отношений, возникших из неосновательного обогащения, имеет не всякое обогащение за чужой счет, а лишь неосновательное обогащение одного лица за счет другого.
В соответствии с особенностью предмета доказывания по делам о взыскании неосновательного обогащения на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения (сбережения) ответчиком имущества за счет истца и отсутствие правовых оснований для такого обогащения, а на ответчика – обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения (сбережения) такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, ст. 214.10, п. 11 ст. 226 и абзацами третьим - пятым п. 4 ст. 229 настоящего Кодекса.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте – налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению.
В судебном заседании установлено, что по договору купли-продажи от 08 августа 2022 г. Котов В.А., Радионова Д.М., действующая за себя и несовершеннолетних детей: Радионова И.А., Котова С.В., приобрели в общую совместную собственность дом по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>. Стоимость приобретенного недвижимого имущества составила 1 960 000 рублей, из которых стоимость жилого дома составила 1 690 000 рублей, земельного участка – 270 000 рублей.
Согласно пункту 2.1.2. договора купли-продажи от 08 августа 2022 г. приобретение объектов недвижимого имущества будет осуществляться покупателями частично за счет собственных средств, частично за счет средств банковского кредита, предоставленного Котову В.А. и Радионовой Д.М. ПАО «Сбербанк».
Из сведений, представленных истцом, следует, что погашение кредитных обязательств на сумму 1 133 083 рубля 73 копейки произведено за счет средств материнского капитала.
Таким образом, ответчик имеет право на получение налогового вычета в размере 826 916 рублей 27 копеек (1 960 000 рублей (стоимость недвижимости) – 1 133 083 рублей 73 копейки (материнский капитал)).
Установлено, что 1 507 000 рублей – имущественный налоговый вычет, предоставленный за предыдущий период, 826 916 рублей 27 копеек – подлежащий выплате имущественный вычет. Имущественный налоговый вычет 680 083 рубля 73 копейки предоставлен ответчику ошибочно. Соответственно, ответчик Котов В.А. неправомерно получил налоговый вычет в размере 88 411 рублей (680 083 рубля 73 копейки * 13 %).
В адрес ответчика 10 сентября 2025 г. направлено уведомление о получении Котовым В.А. излишне полученного налогового вычета в размере 88 411 рублей, а также требование об уточнении налоговых обязательств за 2022-2023 годы путем подачи уточненной налоговой декларации.
Ответчиком указанное требование не исполнено.
В ходе рассмотрения дела по существу ответчиком по чеку по операции от 30 декабря 2025 г. перечислено 88 500 рублей, что истцом не оспаривается.
Как следует из материалов дела, уплаченная Котовым В.А. сумма в размере 88 500 рублей поступила на ЕНС, однако уточненные декларации по форме 3-НДФЛ ответчиком за 2022-2023 годы не сданы, в связи с чем у истца не имеется возможности зачислить указанную переплату в счет излишне полученной выплаты.
Таким образом, учитывая требования законодательства, позицию сторон, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, а сумма, перечисленная ответчиком, подлежит зачету в счет излишне выплаченного Котову В.А. налогового вычета.
Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.
В связи с указанными положениями закона с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от иска к Котову В. А. о взыскании неосновательного обогащения в результате неправомерного (ошибочного) представления имущественного налогового вычета – удовлетворить.
Взыскать с Котова В. А. (ИНН №) в доход федерального бюджета неправомерно (ошибочно) предоставленный имущественный налоговый вычет в размере 88 411 (Восемьдесят восемь тысяч четыреста одиннадцать) рублей 00 копеек.
Взыскать с Котова В. А. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Кононова
Мотивированное решение суда изготовлено 05 февраля 2026 г.