РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 мая 2026 г. г. Мглин
Мглинский районный суд Брянской области в составе председательствующего Зайцева А.Я., при секретаре Вертопраховой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к Дадаеву Моусару Конзаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области, Управление) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением по следующим основаниям.
Дадаев М.К. состоит на налоговом учёте в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) регламентировано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с 1 января 2023 г. институт единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС налогоплательщика, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей.
По состоянию на 6 января 2023 г. у Дадаева М.К. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 826 520,48 руб.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 223 997,86 руб., в том числе налог – 150 356,00 руб., пени – 73 641,86 руб.
<данные изъяты>
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Дадаеву М.К. на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимости:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно п. 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дадаеву М.К. по адресу регистрации по месту жительства (единственно известному адресу для взаимодействия) налоговым органом почтовой связью было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 105 600,00 руб., который в установленные законодательством сроки Дадаевым М.К. уплачен не был.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Дадаеву М.К. на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.
Уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Дадаеву М.К. по адресу регистрации по месту жительства (единственно известному адресу для взаимодействия) налоговым органом почтовой связью было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчёт земельного налога за 2023 г. в сумме 44 756,00 руб., который в установленные законодательством сроки Дадаевым М.К. уплачен не был.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Задолженность по пене, начисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС Дадаева М.К. за период с 28.10.2024 г. по 03.02.2025 г., составляет 73 641,86 руб.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 г. № ЕД-7-8/1151@, случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Дадаеву М.К. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 861 223,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС Дадаевым М.К. не погашено.
Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Дадаева М.К. задолженности в размере 223 997,86 руб., судебный приказ был вынесен, но отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражением налогоплательщика относительно его исполнения.
Просит взыскать с Дадаева М.К. задолженность в размере 223 997,86 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 44 756,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 105 600,00 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сбора, в размере 73 641, 86 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик Дадаев М.К., извещённые о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с ДД.ММ.ГГГГ институт ЕНС.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС налогоплательщика, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Дадаева М.К. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 826 520,48 руб.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 223 997,86 руб., в том числе налог – 150 356,00 руб., пени – 73 641,86 руб.
Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог <данные изъяты> 156361ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 385,00 руб., налог на имущество за 2023 г. в размере 105 600,00 руб., пени в размере 73 641,86 руб.
Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Дадаеву М.К. на праве собственности принадлежат (принадлежали) объекты недвижимости:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.2).
На основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть направлены лицу, которому они адресованы, по почте заказным письмом.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Как следует из п. 45 ст. 31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов.
Дадаеву М.К. по адресу регистрации по месту жительства (единственно известному адресу для взаимодействия) налоговым органом почтовой связью было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчёт налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 105 600,00 руб., который в установленные законодательством сроки Дадаевым М.К. уплачен не был.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Дадаеву М.К. на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, госхоз «Родина», <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок, расположенный по адресу: Чеченская Республика, <адрес>, кадастровый №.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Ставки налога на землю установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится согласно п. 1 ст. 397 НК РФ в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Дадаеву М.К. по адресу регистрации по месту жительства (единственно известному адресу для взаимодействия) налоговым органом почтовой связью было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчёт земельного налога за 2023 г. в сумме 44 756,00 руб., который в установленные законодательством сроки Дадаевым М.К. уплачен не был.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Задолженность по пене, начисленной на сумму отрицательного сальдо ЕНС Дадаева М.К. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 73 641,86 руб.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
Дадаеву М.К. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 861 223,43 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Как указывает административный истец, в срок, установленный для добровольного исполнения требования, отрицательное сальдо ЕНС в размере 861 223,43 руб. Дадаевым М.К. не было ликвидировано, задолженность по налогам не погашена.
Налоговый орган был вынужден обращаться в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности, и решениями Мглинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГг. была взыскана задолженность по налогам за 2020-2022 гг.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Дадаева М.К. задолженности за 2023 г. в сумме 223 997,86 руб.
Административный истец указывает, что на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС Дадаева М.К. составляло 1 520 262,67 руб., расчёт которого приведен в административном исковом заявлении.
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, действовавшей на день выдачи судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, поскольку отрицательное сальдо после направления Дадаеву М.К. требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 861 223,43 руб. на момент направления заявления о выдаче судебного приказа не было ликвидировано, направление нового требования об уплате задолженности не требовалось, административный истец не нарушил срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 42 Мглинского судебного района Брянской области мировым был вынесен судебный приказ о взыскании с Дадаева М.К. в пользу МИФНС № 8 по Брянской области задолженности в размере 223 997,86 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 42 Мглинского судебного района Брянской области мировым судьей судебного участка № 75 Суражского судебного района Брянской области судебный приказ был отменён по заявлению представителя Дадаева М.К. по доверенности ФИО4
ДД.ММ.ГГГГ УФСИН России по Брянской области обратилось с административным иском к Дадаеву М.К. в Мглинский районный суд Брянской области о взыскании задолженности в размере 223 997,86 руб.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, действовавшей на день выдачи судебного приказа, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Учитывая, что вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно протоколу проверки электронной подписи), то административный иск подан в пределах срока обращения в суд в порядке административного искового производства (ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).
Статьёй 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2025 г. №287-ФЗ, действующей с 1 ноября 2025 г., не предусмотрено взыскание налоговым органом с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налогов и других платежей в бюджет в судебном порядке, при этом предусмотрено, что налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
В то же время согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31 июля 2025г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
По смыслу данной нормы, если налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, который был отменён после ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе после отмены судебного порядка обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании той же задолженности и после вступления в силу решения районного суда определить размер совокупной задолженности.
Расчёт задолженности по налогам и пеням, приведенный в административном исковом заявлении, после проверки судом сомнений не вызывает, Дадаевым М.К. не оспорен и не опровергнут.
Поскольку судом установлено, что Дадаев М.К., являясь налогоплательщиком, имея в собственности имущество, признанное объектом налогообложения, при этом обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок не выполнил, доказательств обратного материалы дела не содержат, требования административного истца является законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд общей юрисдикции административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.
Налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в качестве административного истца на основании ст. 333.36 НК РФ, поэтому в связи с полным удовлетворением административного иска государственная пошлина в размере 7 719,94 руб. подлежит взысканию с Дадаева М.К.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к Дадаеву Моусару Конзаевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.
Взыскать с Дадаева Моусара Конзаевича, родившегося ДД.ММ.ГГГГг. (№ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением <данные изъяты> <адрес>, <данные изъяты>) задолженность в размере 223 997,86 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 44 756,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 105 600,00 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленные законодательством о налогах и сбора, в размере 73 641, 86 руб.
Взыскать с Дадаева Моусара Конзаевича в местный бюджет государственную пошлину в размере 7 719,94 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Мглинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий А.Я.Зайцев
Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2026 г.