РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 июля 2026 года г. Махачкала
Верховный Суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Ермаковой О.А., при секретаре судебного заседания Бархаеве Р.Т., с участием прокурора Битемирова К.Б., представителя административного истца ФИО1 - ФИО10, представителя административного ответчика Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 об оспаривании в части нормативных правовых актов, установил:
приказами Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан (далее — Министерство) от 1 декабря 2022 г. № 281 (в редакции приказа от 12 января 2023 г. № 5), от 1 декабря 2023 г. № 533 (в редакции приказа от 16 декабря 2023 г. № 628), от 26 декабря 2024 г. № 809 и от 26 декабря 2025 г. № 778 утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2023 – 2026 годы.
Данные приказы размещены на официальном сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo) и подлежат применению в соответствующем налоговом периоде.
Пунктами № приложений к Перечням на 2023 - 2026 гг. включен объект недвижимого имущества с кадастровым номером: недвижимости с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащее на праве собственности административному истцу ФИО1 (далее – административный истец).
Считая свои права нарушенными, административный истец, с учетом уточнений, обратился в суд с административным иском, в котором просит указанные пункты № Перечней на 2023 - 2026 гг. признать недействующим со дня принятия. В обоснование заявленных требований указывается на то, что включение принадлежащего административному истцу на праве собственности объекта недвижимого имущества в вышеуказанные Перечни произведено незаконно, поскольку объект не отвечает критериям, предусмотренным ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), т.к. не имеет признаков административно-деловых, торговых, офисных либо объектов бытового обслуживания. Включение в оспариваемые Перечни объекта недвижимого имущества повлекло незаконное возложение на административного истца обязанности по уплате налога на имущество физических лиц исходя из его кадастровой стоимости.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО10 заявленные административные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика ФИО6 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, полагая, что включение объекта недвижимости в оспариваемые Перечни произведено в соответствии с действующим законодательством.
Иные участники процесса, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились, ходатайств об отложении дела не заявили.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц, суд, руководствуясь ст.150, ч.5 ст. 213 КАС РФ, определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителей административного истца ФИО10 и административного ответчика ФИО6, заключение прокурора ФИО5, полагавшего заявленные требования подлежащими удовлетворению, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации, установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации).
Налоговым кодексом Российской Федерации разграничены полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.
Статьями 15 и 399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, подп. 6 п.1 которой предусмотрены иные здания, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В силу п. 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 2 настоящей статьи.
Законом Республики Дагестан от 6 ноября 2018 г. № 64 «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2019 г.
Решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» от 29 ноября 2018 г. № 29-2 (в редакции от 26 ноября 2020 г.) «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории городского округа «город Махачкала» установлен и введен в действие с 1 января 2019 г. на территории городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Пунктом 2 указанного решения установлены следующие ставки налога в зависимости от вида объекта налогообложения и его кадастровой стоимости:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного, подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ:
в 2019-2020 гг. - 1 процент от кадастровой стоимости объекта налогообложения;
в 2021 г. и последующие годы - 2 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения;
3) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - в размере 2 процентов от кадастровой стоимости объекта налогообложения;
4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Таким образом, в соответствии с положениями п. 2 ст. 406 НК РФ и вышеуказанным решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» от 29 ноября 2018 г. № 29-2, включение расположенных на территории г. Махачкала объектов недвижимого имущества в перечни, определяемые в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, влечет применение в отношении этих объектов недвижимого имущества повышенной ставки налога на имущество физических лиц по сравнению с объектами недвижимого имущества, не включенными в такие перечни.
Статьей 378.2 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (п. 8 ст. 378.2 НК РФ).
Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, одновременно определяет и критерии таких объектов, с которыми связывает включение объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый в том числе для целей применения повышенной ставки налога.
Органом исполнительной власти Республики Дагестан, который наделен полномочиями по определению перечня объектов недвижимого имущества, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, является Минимущество Дагестана, которое в пределах своей компетенции: принимает нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности, за исключением вопросов, правовое регулирование которых осуществляется исключительно законами Республики Дагестан, нормативными правовыми актами Главы Республики Дагестан и Правительства Республики Дагестан; определяет в установленном порядке перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (далее - перечень объектов), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; определяет в установленном порядке для целей налогообложения вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений; направляет перечень объектов в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан; размещает перечень объектов на своем официальном сайте в сети «Интернет» (пп. 3.3.2., 3.3.37., 3.3.38., 3.3.39., 3.3.40 Положения о Министерстве по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от 17 мая 2018 г. № 48 «Вопросы Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан»).
Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29 декабря 2016 г. № 410 (в ред. постановления Правительства Республики Дагестан от 18 ноября 2019 г. № 293) «Об утверждении Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», утвержден Порядок формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Порядок).
Настоящий Порядок разработан в соответствии со ст. 378.2 НК РФ в целях утверждения перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и процедуры осуществления Минимуществом Дагестана мероприятий по формированию и актуализации перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с п. 2 Порядка, мероприятия осуществляются в целях организации работы по ежегодному формированию и актуализации Перечня, определению видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в соответствии с Методикой формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Методика) согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
В соответствии с пп. 5 и 6 Порядка, мероприятия, связанные с формированием перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, реализуются Минимуществом Дагестана посредством: межведомственного взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти по РД, органами государственной власти Республики Дагестан, органами местного самоуправления муниципальных образований Республики Дагестан; запроса сведений и документов, необходимых для определения вида фактического использования объектов недвижимости, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, являющихся собственниками (владельцами) объектов недвижимости; обследования объектов.
На основании информации об объектах недвижимого имущества, содержащейся в базе данных автоматической информационной системы Государственного кадастра недвижимости (АИС ГКН), документов, полученных с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия, а также через государственное автономное учреждение Республики Дагестан «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в Республике Дагестан» Минимущество Дагестана в срок:
- до 1 сентября текущего года формирует предварительный Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестан;
- до 1 декабря текущего года с учетом рассмотрения обращений собственников объектов недвижимости и их законных представителей (далее - заявители) по вопросам, касающимся определения вида фактического использования объектов, формирует Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестан;
- до 20 декабря текущего года направляет утвержденный на очередной налоговый период Перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.
Изложенное свидетельствует о том, что оспариваемые административным истцом в части Перечни на 2023 - 2026 гг. сформированы и утверждены уполномоченным органом в пределах его компетенции; оспариваемые по делу приказы Минимущества Дагестана изданы с соблюдением требований, предъявляемых к форме нормативного правового акта; порядок принятия, опубликования и введения их в действие не нарушен, что лицами, участвующими в деле, не оспаривается.
В соответствии со ст. 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применён этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
Поскольку оспариваемыми положениями нормативных правовых актов затрагиваются права и обязанности административного истца возлагая на него обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта недвижимости, включенного в Перечни на 2023 - 2026 гг., суд приходит к выводу, что он вправе обращаться с требованием о признании данных нормативных правовых актов не действующими в оспариваемой части.
Исследуя вопрос о соответствии оспариваемых пунктов Перечней на 2023 - 2026 гг. актам, имеющим большую юридическую силу, суд приходит к следующему.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Федеральным законодателем в ст. 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1) и нежилые помещения (подп. 2 п. 1), предусмотрев в абзаце втором п. 2 ст. 372 названного кодекса право субъектов Российской Федерации законами устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
Нежилое помещение, как это предписано подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, признается недвижимым имуществом, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости, если его назначение, разрешенное использование или наименование в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения перечисленных объектов.
При этом фактическим использованием нежилого помещения для размещения названных объектов признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения перечисленных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).
Согласно пп. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ административно-деловым и торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения или торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания соответственно (подп. 1 названных пунктов);
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения или здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания соответственно (подп. 2 указанных пунктов).
В соответствии с п. 3 Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в них определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти Республики Дагестан в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пп. 3, 4, 5 ст. 378.2 НК РФ Правительством Республики Дагестан.
Исходя из приведенных выше норм, для признания законным включение спорного объекта недвижимого имущества в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, административный ответчик в соответствии с требованиями ст. 213 КАС РФ должен доказать, что объект недвижимости либо расположен на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение объектов торговли, офисов, общественного питания и (или) бытового обслуживания, либо предназначено для использования или фактически используется в указанных целях.
Между тем таковых доказательств административным ответчиком не представлено.
Как установлено в ходе рассмотрения дела, принадлежащий административному истцу на праве собственности объект недвижимого имущества с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес> включенный в вышеуказанные Перечни под оспариваемыми пунктами, ни одному из перечисленных выше условий не отвечает.
Как следует из сведений Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) и данных Перечней на 2023 - 2026 гг., оспариваемыми по делу пунктами в них включен принадлежащий административному истцу с <дата> на праве собственности объект недвижимого имущества с кадастровым номером: №, площадью 3694 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, этаж №, имеющий назначение: «нежилое», наименование: «нежилое помещение». Дата постановки указанного объекта на государственный кадастровый учет – <дата>
Судом достоверно установлено, что спорное нежилое помещение с кадастровым номером: №, площадью 3694 кв.м. расположено на первом этаже нежилого здания, которое расположено на земельном участке с кадастровым номером: №.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости земельный участок с кадастровым номером: № относится к категории земель: «земли населенных пунктов» и имеет вид разрешенного использования: «под производственное здание». Земельный участок с кадастровым номером: № имеет площадь 5715 кв.м., поставлен на государственный кадастровый учет <дата>
Из ответа ГБУ «Дагтехкадастр» следует, что объект недвижимости с кадастровым номером: № с 2019 года по настоящее время отнесен к сегменту 6 «Производственная деятельность».
Согласно Генеральному плану развития городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» до 2030 года, утвержденному постановлением Махачкалинского городского Совета от <дата> №, на карте функционального зонирования территории городского округа «город Махачкала» земельный участок с кадастровым номером: № расположен в зоне «Коммунально-складские территории».
Согласно карте градостроительного зонирования Правил землепользования и застройки городского округа с внутригородским делением «город Махачкала», утвержденных решением Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» от <дата> №, земельный участок с кадастровым номером: № расположен в территориальной зоне П-1 «Зона производственного и коммунально-складского назначения», с <дата> - в территориальной зоне П-1 «Производственная зона».
Каких-либо доказательств того, что земельный участок с кадастровым номером: № в оспариваемый период имел вид разрешенного использования, предусматривающий размещение административно-деловых, торговых объектов, объектов общественного питания либо бытового обслуживания, административным ответчиком суду не представлено.
Напротив, представленные в материалы дела выписки из Единого государственного реестра недвижимости и сведения уполномоченного органа подтверждают сохранение за указанным земельным участком вида разрешенного использования «под производственное здание» с момента его постановки на государственный кадастровый учет, что является обстоятельством, подлежащим учету при разрешении вопроса о правомерности включения спорного объекта недвижимости в Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером: № «под производственное здание», на котором расположен объект капитального строительства, принадлежащий на праве собственности административному истцу, исключает возможность безусловного отнесения объекта недвижимого имущества с кадастровым номером: №, к объектам недвижимости, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, без установления его предназначения и (или) фактического использования.
Согласно техническому паспорту здания, составленному по состоянию на <дата>, объект недвижимого имущества – «здание склад», по адресу: <адрес> имеет площадь 26215 кв.м., состоит из литера Е – «производственное здание», литера Г3 – «котельная», литера В1 – «насосная» и литера Г2 – «насосная». Согласно экспликации:
- литер Е, включает в себя помещения с наименованием: склад, трансформаторная, подсобное, душевая, коридор, кабинет;
- литер Г3, включает в себя помещения с наименованием: коридор, котельная, раздевалка, душевая, с/узел, кладовка;
- литер В1 – насосная;
- литер Г2 – насосная.
Таким образом, сведения технической документации также не свидетельствуют о наличии у спорного объекта недвижимого имущества признаков административно-делового либо торгового объекта, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ.
В части определения вида фактического использования спорного объекта недвижимого имущества, судом установлено, что мероприятия по обследованию данного объекта на момент его включения в Перечни на 2023 - 2026 гг. административным ответчиком не проводились.
Как следует из Акта обследования фактического использования объекта недвижимости от <дата> №, составленного комиссией Минимущества РД, объект недвижимого имущества с кадастровым номером: № представляет собой нежилые помещения общей площадью 3694 кв.м. На момент проведения обследования установлено, что в соответствии с договором аренды от <дата> часть объекта площадью 500 кв.м. используется для прессования (сжатия) переработки мусора (бытовых отходов). Установлено также, что в соответствии с договором аренды от <дата> часть объекта площадью 1920 кв.м. занимает склад хранения материалов, используемых для изготовления мебели, которые поставляются в производственный цех по изготовлению мебели, расположенному по адресу: <адрес>. Часть объекта площадью 1170 кв.м. на основании договора аренды от <дата> занимает склад кондитерских изделий, которые реализуются через торговые объекты, расположенные по адресу: г. <адрес>; <адрес>. Иных видов фактического использования комиссией не установлено.
Указанные в Акте обследования фактического использования объекта недвижимости от <дата> № обстоятельства, подтверждаются фотографиями, в том числе представленными представителем административного истца.
Из материалов дела следует, что согласно договору долгосрочной аренды земельного участка, зданий и помещений с оборудованием и иным имуществом от <дата>, заключенному между <.> (арендодатель – бывший собственник помещения) и <.>» (арендатор), последнему передан сроком до <дата> в аренду земельный участок с кадастровым номером: № и размещенные на нем здания и сооружения (производственной базы), для ведения мусоросортировочной деятельности. Данный договор аренды зарегистрирован в Управлении Россреестра по РД и по настоящее время сведений о его расторжении не имеется.
Согласно сведениям ЕГРЛЮ основным видом деятельности ООО «<.> (ОГРН №) является утилизация отсортированных материалов (ОКВЭД 38.32).
При этом, как следует из пояснений представителя административного истца, данный арендатор фактически прекратил свою деятельность на данном объекте с 2023 г. С момента приобретения спорного объекта недвижимого имущества административный истец фактически не использовал его, начиная с 2026 года часть помещений им была передана в аренду третьим лицам.
Так, согласно представленному представителем административного истца договору аренды нежилого помещения от <дата> усматривается, что ФИО1 Г.Г. (арендодатель) передал <.> (арендатор) в аренду часть объекта недвижимого имущества площадью 1920 кв.м. с кадастровым номером: №, для использования под склад фанеры, которая поставляется в производственный цех по изготовлению мебели, расположенному по адресу: <адрес> (договор аренды площадей от <дата> №, заключенный с <.>»).
Также согласно представленному договору аренды нежилого помещения от <дата> усматривается, что ФИО1 Г.Г. (арендодатель) передал ФИО11 (арендатор) в аренду часть объекта недвижимого имущества площадью 500 кв.м. Арендатор использует данные помещения для утилизации бумаги и картона во вторичное сырье.
Согласно сведениям ЕГРПИ основным видом деятельности ФИО11 (ОГРНИП №) является торговая розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах (ОКВЭД 47.11), дополнительным видом деятельности является утилизация отходов бумаги и картона во вторичное сырье (ОКВЭД 38.32.53).
Согласно договору аренды от <дата>, заключенному между ФИО1 и ФИО12, последнему передано во временное владение и пользование помещение площадью 1170 кв.м. для использования под склад кондитерских изделий, которые реализуются в магазинах по адресу: <адрес> (договоры аренды от <дата>, заключенные с ФИО7 и ФИО8).
Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются Актом обследования фактического использования объекта недвижимости от <дата> №, составленного комиссией Минимущества РД.
Из ответа Управления Федеральной налоговой службы по РД от <дата> №@ следует, что по сведениям базы данных информационного ресурса АИС Налог-3 информация о зарегистрированной контрольно-кассовой технике по адресу РД, <адрес>, отсутствует.
Доказательств, подтверждающих использование в юридически значимые периоды спорного объекта недвижимости в качестве объекта, в отношении которого налоговая база может быть определена как его кадастровая стоимость, административным ответчиком не представлено и в материалах административного дела не содержится.
Оценивая указанные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что как техническая документация объекта недвижимости с кадастровым номером: №, так и его фактическое использование, а также вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен принадлежащий административному истцу объект недвижимости, свидетельствуют об отсутствии предусмотренных ст. 378.2 НК РФ признаков объекта недвижимости, в отношении которого налоговая база подлежит определению исходя из его кадастровой стоимости.
В силу прямого предписания, содержащегося в ч.9 ст. 213 КАС РФ, административный ответчик обязан доказать законность включения спорного объекта в Перечни на 2023 - 2026 гг. Вместе с тем, Минимуществом РД относимых и допустимых доказательств, с достоверностью подтверждающих соответствие нежилого помещения с кадастровым номером: № условиям, установленным НК РФ и необходимым для включения названного объекта в оспариваемые Перечни на 2023 - 2026 гг., как объекта, отвечающего критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что включение спорного объекта недвижимости в Перечни на 2023 - 2026 гг. явилось результатом допущенных при их формировании и принятии ошибок, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Исходя из положений ч. 2 ст. 215 КАС РФ, нормативный правовой акт может быть признан недействующим как со дня его принятия, так и с иного указанного судом времени.
Определяя момент, с которого оспариваемые части нормативных правовых актов признаются недействующими, суд принимает во внимание, что административный истец является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2023 - 2026 гг., и оспариваемые нормативные акты имеют ограниченный срок действия, в связи с чем признание оспариваемых положений недействующими с момента вступления в силу решения суда не достигнет цели восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые части Перечней на 2023 - 2026 гг. подлежат признанию недействующими со дня их принятия.
На основании ч. 4 ст. 215 КАС РФ, сообщение о принятом судом решении по настоящему делу подлежит опубликованию в течение месяца со дня вступления в законную силу на сайте Минимущества Дагестана в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.
Из материалов дела следует, что административным истцом ФИО1 при подаче административного иска уплачена государственная пошлина в размере 16000 руб., что подтверждается чеками по операциям от <дата> и от <дата> Учитывая, что административный иск удовлетворен, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию понесенные расходы по уплате государственной пошлины в размере 16000 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 215 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.
Признать недействующими со дня принятия:
- пункт № приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 1 декабря 2022 г. № 281 «Об определении на 2023 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»,
- пункт № приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 1 декабря 2023 г. № 533 «Об определении на 2024 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»,
- пункт № приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 26 декабря 2024 г. № 809 «Об определении на 2025 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»;
- пункт № приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 26 декабря 2025 г. № 778 «Об определении на 2026 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», в части включения в указанные перечни объекта недвижимости с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>
Настоящее решение подлежит публикации в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу на официальном сайте Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Взыскать с Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 16000 руб.
На решение могут быть поданы апелляционные жалобы, представление в судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Верховный Суд Республики Дагестан.
Дата изготовления мотивированного решения – 11 августа 2026 года.
Судья Верховного Суда
Республики Дагестан О.А. Ермакова