РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 мая 2026 года г. Махачкала
Верховный Суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Ермаковой О.А., при секретаре судебного заседания Муртузалиеве Р.И., с участием прокурора Керимовой Н.Р., представителя административного истца ФИО1 – ФИО5, представителя административного ответчика Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан – ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 об оспаривании в части нормативного правового акта, установил:
приказом Министерства имущественных отношений Республики Дагестан (далее – Минимущество РД, Министерство) от 1 декабря 2023 г. № 533, утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год.
Данный приказ размещен на официальном сайте Министерства в информационно-коммуникационной сети Интернет (https://www.estate-rd.ru/nalog-na-imushchestvo) и подлежит применению в соответствующем налоговом периоде.
Пунктами № в указанный Перечень, утвержденный приказом Минимущества РД от 1 декабря 2023 г. № 533, включены принадлежащие на праве собственности административному истцу ФИО1 нежилые помещения с кадастровыми номерами: №, расположенные по адресу: <адрес>.
Считая свои права нарушенными, административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором просит указанные пункты Перечня на 2024 год признать недействующим со дня принятия. В обоснование заявленных требований указывается на то, что включение указанных объектов в Перечень произведено незаконно, поскольку объекты не отвечают критериям, предусмотренным ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), т.к. не имеют признаков административно-деловых, торговых, офисных либо объектов бытового обслуживания. Включение в оспариваемый Фактически нежилые здания находятся в неэксплуатируемом состоянии, часть объектов является недостроенной либо разрушенной, фактическое использование объектов с момента их приобретения отсутствует, назначение земельного участка связано с производственной деятельностью завода ЖБИ, не подпадающей под критерии ст. 378.2 НК РФ. Перечень указанных объектов недвижимого имущества повлекло незаконное возложение обязанности на административного истца по уплате налога на имущество физических лиц исходя из их кадастровой стоимости.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 - ФИО8, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.
Представитель административного ответчика Минимущества РД по доверенности ФИО6 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, в связи с соблюдением Министерством всех требований действующего законодательства по включению объектов недвижимости в оспариваемый Перечень.
Иные участники процесса, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явились, ходатайств об отложении дела не заявили.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц, суд, руководствуясь ст. 150, ч.5 ст. 213 КАС РФ, определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца ФИО5, представителя административного ответчика ФИО6, заключение прокурора ФИО4, полагавшей заявленные требования подлежащими удовлетворению, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации, установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции Российской Федерации).
Налоговым кодексом Российской Федерации разграничены полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.
Статьями 15 и 399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, подп. 6 п.1 которой предусмотрены иные здания, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В силу п. 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 2 настоящей статьи.
Законом Республики Дагестан от 6 ноября 2018 г. № 64 «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлена единая дата начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2019 г.
Решением Собрания депутатов городского округа «город Кизилюрт» от 15 ноября 2018 г. № 03-02/06 (в ред. от 22 апреля 2020 г.) «Об установлении на территории МО "город Кизилюрт" налога на имущество физических лиц» с 1 января 2019 г. на территории муниципального образования «город Кизилюрт» установлен налог на имущество физических лиц в следующих размерах:
- 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
- 2 процента в отношении:
объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ;
объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
- 1 процент в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (введен решением Собрания депутатов городского округа «город Кизилюрт» от 22 апреля 2020 г. № 18-02/06)
- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Таким образом, в соответствии с положениями п. 2 ст. 406 НК РФ и вышеуказанным решением Собрания депутатов городского округа «город Кизилюрт» от 15 ноября 2018 г. № 03-02/06, включение расположенных на территории г. Кизилюрт объектов недвижимого имущества в Перечни, определяемые в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, влечет применение в отношении этих объектов недвижимого имущества повышенной ставки налога на имущество физических лиц по сравнению с объектами недвижимого имущества, не включенными в такие Перечни.
Статьей 378.2 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.
Пунктом 7 ст. 378.2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (п. 8 ст. 378.2 НК РФ).
Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, одновременно определяет и критерии таких объектов, с которыми связывает включение объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый в том числе для целей применения повышенной ставки налога.
Органом исполнительной власти Республики Дагестан, который наделен полномочиями по определению перечня объектов недвижимого имущества, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, является Минимущество Дагестана, которое в пределах своей компетенции: принимает нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности, за исключением вопросов, правовое регулирование которых осуществляется исключительно законами Республики Дагестан, нормативными правовыми актами Главы Республики Дагестан и Правительства Республики Дагестан; определяет в установленном порядке перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (далее - перечень объектов), в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; определяет в установленном порядке для целей налогообложения вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений; направляет перечень объектов в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан; размещает перечень объектов на своем официальном сайте в сети «Интернет» (пп. 3.3.2., 3.3.37., 3.3.38., 3.3.39., 3.3.40 Положения о Министерстве по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от 17 мая 2018 г. № 48 «Вопросы Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан»).
Постановлением Правительства Республики Дагестан от 29 декабря 2016 г. № 410 (в ред. постановления Правительства Республики Дагестан от 18 ноября 2019 г. № 293) «Об утверждении Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», утвержден Порядок формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Порядок).
Настоящий Порядок разработан в соответствии со ст. 378.2 НК РФ в целях утверждения перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, и процедуры осуществления Минимуществом Дагестана мероприятий по формированию и актуализации перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
В соответствии с п. 2 Порядка, мероприятия осуществляются в целях организации работы по ежегодному формированию и актуализации Перечня, определению видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в соответствии с Методикой формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - Методика) согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
В соответствии с пп. 5 и 6 Порядка, мероприятия, связанные с формированием перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, реализуются Минимуществом Дагестана посредством: межведомственного взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти по РД, органами государственной власти Республики Дагестан, органами местного самоуправления муниципальных образований Республики Дагестан; запроса сведений и документов, необходимых для определения вида фактического использования объектов недвижимости, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, граждан, являющихся собственниками (владельцами) объектов недвижимости; обследования объектов.
На основании информации об объектах недвижимого имущества, содержащейся в базе данных автоматической информационной системы Государственного кадастра недвижимости (АИС ГКН), документов, полученных с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия, а также через государственное автономное учреждение Республики Дагестан «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в Республике Дагестан» Минимущество Дагестана в срок:
- до 1 сентября текущего года формирует предварительный Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестан;
- до 1 декабря текущего года с учетом рассмотрения обращений собственников объектов недвижимости и их законных представителей (далее - заявители) по вопросам, касающимся определения вида фактического использования объектов, формирует Перечень на предстоящий налоговый период и размещает его на официальном сайте Минимущества Дагестан;
- до 20 декабря текущего года направляет утвержденный на очередной налоговый период Перечень в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.
Изложенное свидетельствует о том, что оспариваемый административным истцом в части Перечень на 2024 г. сформирован и утвержден уполномоченным органом в пределах его компетенции; оспариваемый по делу приказ Минимущества Дагестана издан с соблюдением требований, предъявляемых к форме нормативного правового акта; порядок принятия, опубликования и введения его в действие не нарушен, что лицами, участвующими в деле, не оспаривается.
В соответствии со ст. 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта не действующим полностью или в части вправе обратиться лица, в отношении которых применён этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.
Поскольку оспариваемыми положениями нормативного правового акта затрагиваются права и обязанности административного истца ФИО1, возлагая на него обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости принадлежащих ему объектов недвижимости, включенных в Перечень на 2024 г., суд приходит к выводу, что он вправе обращаться с требованием о признании данного нормативного правового акта недействующим в оспариваемой части.
Исследуя вопрос о соответствии оспариваемых пунктов Перечня на 2024 г. актам, имеющим большую юридическую силу, суд приходит к следующему.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
Федеральным законодателем в ст. 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении такого вида недвижимого имущества, как административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1) и нежилые помещения (подп. 2 п. 1), предусмотрев в абзаце втором п. 2 ст. 372 названного кодекса право субъектов Российской Федерации законами устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.
Нежилое помещение, как это предписано подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, признается недвижимым имуществом, налоговая база которого определяется исходя из кадастровой стоимости, если его назначение, разрешенное использование или наименование в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения перечисленных объектов.
При этом фактическим использованием нежилого помещения для размещения названных объектов признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения перечисленных объектов (п. 5 ст. 378.2 НК РФ).
Согласно пп. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ административно-деловым и торговым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:
1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения или торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания соответственно (подп. 1 названных пунктов);
2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения или здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания соответственно (подп. 2 указанных пунктов).
В соответствии с п. 3 Порядка формирования перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений в них определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти Республики Дагестан в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пп. 3, 4, 5 ст. 378.2 НК РФ Правительством Республики Дагестан.
Исходя из приведенных выше норм, для признания законным включение спорных объектов недвижимого имущества в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 378.2 НК РФ, административный ответчик в соответствии с требованиями ст. 213 КАС РФ должен доказать, что объекты недвижимости либо расположены на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение объектов торговли, офисов, общественного питания и (или) бытового обслуживания, либо предназначены для использования или фактически используются в указанных целях.
Между тем таковых доказательств административным ответчиком не представлено.
В ходе рассмотрения дела установлено, что принадлежащие административному истцу ФИО1 на праве собственности объекты недвижимости:
кадастровый № - площадь 79,2 кв. м;
кадастровый № - площадь 117,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 600,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 142,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 144,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 75,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 2382,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 275,4 кв. м;
кадастровый № - площадь 786,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 2485,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 2485,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 273,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 450,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 720,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 50,0 кв. м;
кадастровый № - площадь 50,0 кв. м.
расположенные по адресу: <адрес>, включенные в вышеуказанный Перечень под оспариваемыми пунктами, ни одному из перечисленных выше условий не отвечают.
Как следует из сведений Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) и данного Перечня на 2024 г., оспариваемыми по делу пунктами в них включены объекты недвижимости – нежилые помещения с кадастровыми номерами: 05№, имеющие следующие характеристики: назначение – «нежилое», наименование – «нежилое здание».
Из материалов реестрового дела следует, что на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от <дата> административный истец ФИО1 приобрел у Федерации независимых профсоюзов России и Федерации независимых профсоюзов Республики Дагестан, нежилые строения №, а именно цеха по производству железобетонных изделий согласно техническому паспорту, выданному БТИ <адрес> от <дата> Согласно п.2.1 Договора административный истец одновременно приобрел право пользования земельным участком согласно кадастровому плану №, занятого недвижимостью, являющейся предметом договора.
В последующем, на основании договора купли-продажи от <дата> № административным истцом приобретено право собственности на земельный участок с кадастровым номером: №, площадью 101000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>
Данный земельный участок <дата> был размежеван на семь самостоятельных земельных участков, в том числе были образованы земельные участки с кадастровыми номерами: №, площадью 12709 кв.м., и №, площадью 50785 кв.м.
Судом установлено, что принадлежащие административному истцу объекты недвижимости с кадастровыми номерами: № расположены в границах земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 50785 кв.м.; объект недвижимости с кадастровым номером: № - в границах земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 12709 кв.м., относящихся к категории земель: «земли населённых пунктов», имеющих вид разрешённого использования: «Для использования под завод по производству строительных конструкций и железобетонных изделий». С момента постановки земельных участков на кадастровый учет вид разрешенного использования не менялся.
Приведенный вид разрешенного использования земельных участков однозначно не предусматривает размещение объектов административно-делового или торгового центра (комплекса), объектов общественного питания и бытового обслуживания, в связи с чем возможность включения нежилых зданий в оспариваемый Перечень объектов недвижимого имущества должна выясняться исходя из предназначения и (или) фактического использования данных строений.
Из технического паспорта Кизилюртовского бюро технической инвентаризации Министерства жилищно-коммунального хозяйства РСФСР на производственный комплекс «Бавтугайкий завод железобетонных изделий», составленного в сентябре 2002 года, следует, что спорные объекты представляют собой единый производственный комплекс завода ЖБИ. В состав имущественного комплекса входят исключительно объекты производственного назначения, в том числе: бетонно-смесительный узел (БСУ), дробилка, компрессорная, производственные цеха, мастерские, складские помещения, котельная, арматурный цех, столовая, административное здание, незавершённое строительство и иные объекты, непосредственно обеспечивающие производственный процесс по изготовлению строительных конструкций и железобетонных изделий. Указанный технический паспорт свидетельствует, что спорные здания были построены значительно ранее, чем это отражено в сведениях ЕГРН. В подтверждение данного обстоятельства административным истцом <дата> в орган регистрации прав было подано заявление об исправлении технической ошибки в Едином государственном реестре недвижимости по объекту с кадастровым номером 05:45:000056:453, согласно которому год завершения строительства подлежал исправлению с 2003 года на 1961 год на основании технического паспорта БТИ.
Из технических планов объектов недвижимости - нежилых зданий, расположенных по адресу: <адрес> составленных по состоянию на <дата>, следует, что все объекты представляют собой нежилые здания производственного назначения (завод ЖБИ). Объекты недвижимости: кадастровый № - площадь 79,2 кв. м; кадастровый № - площадь 117 кв. м; кадастровый № - площадь 600 кв. м; кадастровый № - площадь 142 кв. м; кадастровый № - площадь 144 кв. м; кадастровый № - площадь 75 кв. м; кадастровый № - площадь 2382 кв. м; кадастровый № - площадь 275,4 кв. м; кадастровый № - площадь 786 кв. м; кадастровый № - площадь 2485 кв. м; кадастровый № - площадь 2485 кв. м; кадастровый № - площадь 273 кв. м; кадастровый № - площадь 450 кв. м; кадастровый № - площадь 720 кв. м; кадастровый № - площадь 50 кв. м; кадастровый № - площадь 50 кв. м. – расположены в пределах одного кадастрового квартала и имеют единое функциональное назначение – обслуживание производственной деятельности завода железобетонных изделий.
Таким образом, техническая документация на спорные объекты недвижимого имущества подтверждает тот факт, что все здания, принадлежащие административному истцу на праве собственности, представляют собой единый производственный комплекс завода железобетонных изделий, предназначенный исключительно для осуществления производственной деятельности.
В части определения вида фактического использования спорных объектов недвижимого имущества, судом установлено, что мероприятия по обследованию данных объектов на момент их включения в Перечень на 2024 год административным ответчиком не проводились.
Как следует из Актов фактического обследования объектов недвижимости от <дата> №, № и №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, составленных комиссией Минимущества РД, объекты недвижимости с кадастровыми номерами: №, представляют собой нежилые здания и соответствуют данным технических планов. На момент проведения обследования объекты пустуют, захламлены строительным мусором, старым оборудованием и не используются, часть строений находится в недостроенном состоянии, а часть в ветхом состоянии. Объект с кадастровым номером: № – используется для проживания. Иных видов фактического использования комиссией не установлено.
По результатам фактического осмотра комиссией Минимущества РД сделан вывод о том, что нежилые помещения с кадастровыми номерами: №, не отвечают критериям, установленным п. 3, 4, 4.1 и 5 ст. 378.2 НК РФ.
Согласно ответу Минимущества РД от <дата> № № на общение административного истца ФИО1, все вышеуказанные объекты недвижимости были исключены из Перечня объектов недвижимости на 2025 год, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Из ответа Управления Федеральной налоговой службы по РД от <дата> №, по сведениям базы данных информационного ресурса АИС Налог-3 информация о зарегистрированной контрольно-кассовой технике по адресу: <адрес>., в объектах с кадастровыми номерами: №, отсутствует.
Оценивая указанные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к выводу, что как техническая документация объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №, так и их фактическое использование, а также вид разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены, свидетельствуют об отсутствии предусмотренных ст. 378.2 НК РФ признаков объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база подлежит определению исходя из их кадастровой стоимости. Более того, данный вывод был подтвержден самим уполномоченным органом исполнительной власти Республики Дагестан, который по результатам проведенного обследования признал необоснованным включение данных объектов в Перечень на 2025 год и принял решение об их исключении.
В силу прямого предписания, содержащегося в ч.9 ст. 213 КАС РФ, административный ответчик обязан доказать законность включения спорных объектов недвижимого имущества в Перечень на 2024 год. Вместе с тем, Минимуществом РД относимых и допустимых доказательств, с достоверностью подтверждающих соответствие спорных нежилых зданий с кадастровыми номерами: №, условиям, установленным НК РФ и необходимым для включения их в оспариваемый Перечень на 2024 год, как объектов, отвечающих критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что включение спорных объектов недвижимости в Перечень на 2024 год явилось результатом допущенных при его формировании и принятии ошибок, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Исходя из положений ч. 2 ст. 215 КАС РФ, нормативный правовой акт может быть признан недействующим как со дня его принятия, так и с иного указанного судом времени.
Определяя момент, с которого оспариваемые части нормативного правового акта признаются недействующими, суд принимает во внимание, что административный истец ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2024 г., а оспариваемый нормативный правовой акт имеет ограниченный срок действия, в связи с чем признание оспариваемых положений недействующими с момента вступления в силу решения суда не достигнет цели восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые части Перечня на 2024 г. подлежат признанию недействующими со дня его принятия.
На основании ч. 4 ст. 215 КАС РФ, сообщение о принятом судом решении по настоящему делу подлежит опубликованию в течение месяца со дня вступления в законную силу на сайте Минимущества Дагестана в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ.
Из материалов дела следует, что административным истцом ФИО1 при подаче административного иска уплачена государственная пошлина в размере 4 000 руб., что подтверждается квитанцией от <дата> В связи с тем, что административный иск удовлетворяется, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 215 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.
Признать недействующими со дня принятия:
пункты № приложения к приказу Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от 1 декабря 2023 г. № 533 «Об определении на 2024 год перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», в части включения в указанный перечень объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №, расположенных по адресу: <адрес>.
Сообщение о принятии настоящего решения подлежит публикации в течение одного месяца со дня вступления решения в законную силу на официальном сайте Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Взыскать с Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.
На решение могут быть поданы апелляционные жалобы, представление в судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 2 июня 2026 г.
Судья Верховного Суда
Республики Дагестан О.А. Ермакова