РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 февраля 2026 года г. Пудож
Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Копина С.А., при секретаре Захаровой А.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу к Вераксо Александру Эдуардовичу о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вераксо Александру Эдуардовичу о взыскании обязательных платежей. В заявлении истец указал, что Вераксо А.Э. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в МРИ ФНС № по Санкт-Петербургу по адресу места жительства: <адрес>, <адрес>. На основании сведений, поступивших из Управления Росреестра, установлено, что в 2022 году налогоплательщик Вераксо А.Э. продал объект недвижимого имущества, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером №; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Отчуждаемая квартира принадлежала Вераксо А.Э. на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям Управления Росреестра доход от продажи квартиры составляет 6150000,00руб.; кадастровая стоимость квартиры расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> составляет 3292696.07 руб. Минимальная налогооблагаемая база из расчета 70% от кадастровой стоимости квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2304887.25 руб. (3292696.07 руб. х 0,7).Таким образом, сумма дохода полученного от продажи квартиры рассчитана от цены сделки и составляет 6 150 000,00 руб. Квартира, расположенная по адресу: 197706, <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № принадлежала Вераксо А.Э. менее минимального срока владения установленного ст.217.1НК РФ (дата возникновения права собственности - 22.01.2022г., дата отчуждения 29.03.2022 г.). Отчуждаемая квартира принадлежала Вераксо А.Э. на праве собственности наосновании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям Управления Росреестра доход от продажи квартиры составляет 4500000,00руб.; кадастровая стоимость квартиры расположенной по адресу: 197706<адрес> составляет 2783381.22 руб.Минимальная налогооблагаемая база из расчета 70% от кадастровой стоимости квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1948366.85 руб. (2783381.22 руб. х 0,7).Таким образом, сумма дохода полученного от продажи квартиры рассчитана от цены сделки и составляет 4 500 000,00 руб.
Ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей. Разница между суммой полученного дохода от продажи двух квартир в размере 10650000,00 руб.(6150000,00+4500000,00) и суммой имущественного налогового вычета в размере 1000000,00 руб., подлежит налогообложению по ставке 13%. Налог на доходы, подлежащий к уплате в бюджет, составил 1 254 500,00руб. ({10650000,00 руб. - 1000000,00 руб.} х13% = 9650000,00 руб. х 13%). и по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ не уплачен. На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 с приложением подтверждающих документов не представлено. Вераксо А.Э. привлечен к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ №. Ввиду неуплаты налога ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени. На момент составления административного искового заявления требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год исполнено частично, актуальная сумма задолженности составляет 1200305,33 рублей.
Инспекцией в ходе камеральной проверки в действияхналогоплательщика установлено наличие состава налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ составила (с учетом смягчающихобстоятельств) 47 043,75 руб. Сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ составила (с учетом смягчающих обстоятельств) 62 725 руб. В установленные сроки и до настоящего времени вышеперечисленные требования во взыскиваемой части не исполнены.
Далее, на основании данных, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными органами, административному ответчику в соответствии сост. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: №: за 2021 год на сумму 2 232.00 руб.; № за 2021 год на сумму 134.00 руб., Моторные лодки; № за 2021 год на сумму 1 000.00 pyб.; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: №: за 2022 год на сумму 2 232.00 руб., Моторные № за 2022 год на сумму 1 000.00 руб., УАЗ №; № за 2022 год на сумму 4 488.00 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен в срок, установленный налоговымзаконодательством, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.
Далее, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ему исчислены налоги за квартиру по адресу: <адрес>, за 2021 г. в размере 1350 рублей, о чем направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а также квартира по адресу: <адрес>, за 2022 г., в размере 609 рублей, о чем направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неуплаты налогов в сроки, указанные в уведомлении, налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные сроки и до настоящего времени вышеперечисленные требования во взыскиваемой части не исполнены.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности,сформировавшейся после направления требования в связи с возникновениемотрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК РФ не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдоЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
До конвертации на ЕНС у Вераксо А.Э. были начислены пенив следующем размере: по транспортному налогу в сумме 3 197.64 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 397,63 руб. Всего: 3 595.27 руб. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог: за 2021 год в размере 3 366 руб.; Налог на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 331 руб.; за 2015 год в размере 278 руб.; за 2014 год в размере 243 руб.; за 2021 год в размере 1 350 руб.; Всего: 5 568 руб. На сумму в размере 251 178.42 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 275.62 руб. 17.07.2023 произошло начисление налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 254 500 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 70 605,8 руб., 02.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 720 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 609 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 112 971,9 руб. Сумма пени, вошедшая в сумму взыскания по иным заявлениям налоговых органов составляет 135.82 руб. Всего начислено пени 183 853.32 руб. 183 853.32+ 3 595,27 (пени, начисленные до ЕНС) - 135,82 = 187 312,77 руб. (пени, подлежащие взысканию в рамках данного искового заявления).
На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет - 1 748 289,44 руб. (отрицательное).
Инспекция обращалась к мировому судье в порядке приказногопроизводства. Мировой судья судебного участка № вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №
Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1 200 305,33 руб., штрафа в размере 62 725,00 руб. (п. 1 статьи 122 НК РФ), штрафа в размере 47 043,75 руб. (п. 1 статьи 119 НК РФ), транспортный налог за 2021 год в размере 3 366 руб., за 2022 год в размере 7 720 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год 1 350 руб., за 2022 год в размере 609 руб., пени в размере 187 312,77 руб., всего на общую сумму в размере 1 510 431,85 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело без участия представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, судебная корреспонденция неоднократно возвращалась без вручения адресату в связи с истечением срока хранения.
В силу части 1 статьи 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
В связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45).
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.п.2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с положениями ст. 228, п. 1 ст. 229, Главы 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.
Налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок подачи декларации по доходам, полученным в 2022 году - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).
В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что Вераксо А.Э. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу по адресу места жительства: <адрес>
Налогоплательщиком Вераксо А.Э. отчуждены объекты недвижимости: ДД.ММ.ГГГГ - квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №; и ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: 197706, <адрес>, <адрес>, <адрес>. Отчуждаемые квартиры принадлежали Вераксо А.Э. на праве собственности на основании свидетельств о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной проверки, проводившейся с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что общий доход от продажи вышеуказанных квартир составил 10650000 рублей. По результатам проверки налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей. Таким образом, налоговая база составила 9650000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 1254500 руб.
Уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию 3-НДФЛ в связи с получением дохода от сделок с объектами имущества и уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представить пояснения и декларацию по налогу на доходы за 2022 год, однако ответчик не представил первичную декларацию.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц истек ДД.ММ.ГГГГ. В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2022 года не представлена.
Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с составлением акта № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год.
По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Вераксо А.Э., которым он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, а также предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2022 год, с назначением наказания с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в виде штрафа в размере 62725 рублей и 47043,75 рублей соответственно.
ДД.ММ.ГГГГ копия решения по результатам камеральной проверки направлена Вераксо А.Э. заказным письмом с уведомлением.
ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате налога и пени, которое вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.
Решением налоговой инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган решил взыскать задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС, в указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1563584,9 рублей.
Административным истцом в иске указано, что на дату составления иска требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год исполнено частично на сумму 54194,67 рублей, в связи с чем актуальная сумма задолженности составляет 1200305,33 рублей.
Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Сестрорецкого судебного района Санкт-Петербурга в порядке приказногопроизводства, в результате чего ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ отменен по возражениям ответчика.
Ответчиком в опровержение исковых требований каких-либо доказательств уплаты суммы задолженности либо иного расчета не представлено, в связи с чем требования налоговой инспекции в части налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов за налоговые правонарушения по ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 62725 рублей, по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 47043,75 рублей являются правомерными.
Далее, административный истец также заявляет требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3366 рублей, за 2022 год – 7720 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1350 рублей, за 2022 год - 609 рублей.
В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст.359 НК РФ).
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц начислен в соответствии с главами 28,32 Налогового кодекса РФ и Законов Санкт-Петербурга № от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге», № от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».
Как следует из имеющихся в деле доказательств, на имя ответчика были зарегистрированы транспортные средства в 2021: УАЗ №
Также в 2021 ответчику принадлежала отчужденная квартира в <адрес>, в 2022 – <адрес> и <адрес>, в отношении которых также исчислен налог на имущество.
Факт регистрации за ответчиком в спорный период указанных транспортных средств и объектов недвижимости подтвержден материалами дела и не опровергнут ответчиком.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).
В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч.8).
В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Как установлено в отношении транспортного налога ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1).
Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу ч.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество (квартира в <адрес>) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неоплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество, в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки. Ответчик указанное требование не исполнил.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество (квартиры <адрес> и <адрес>) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2021,2022 год, а также по налогу на имущество физических лиц за 2021,2022, всего на общую сумму 13045 рублей.
Расчет суммы требований, произведенный административным истцом, суд находит правильным и основанным на представленных к материалах дела доказательствах.
Далее, административным истцом исчислены пени в размере 1857312,77 рублей.
Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ сформировано единое сальдо расчетов по обязательствам налогоплательщика. Все поступающие платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
В соответствии с ФЗ № неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с внесенными изменениями в Налоговый Кодекс РФ с ДД.ММ.ГГГГ производится формирование требований, по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее - сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
До конвертации на ЕНС у ответчика были начислены пени: по транспортному налогу в сумме 3197,64 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 397,63 рублей, всего 3595,27 рублей. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2021-3366 рублей, налога на имущество за 2014,2015,2016,2021 всего 5568 рублей. На сумму 251178,42 рублей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 275,62 рублей. ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доход за 2022 в размере 1254500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 70605,8 рублей. ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2022 в размере 7720 рублей, налог на имущество за 2022 в размере 609 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 112971,9 рублей. Сумма пени, вошедшая в сумму взыскания по иным заявлением, составляет 135,82 рублей. Всего начислено пени 183853,32 рублей + 3595,27 рублей (пени, начисленные до ЕНС) – 135,82 = 187312,77 рублей.
На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по пени составляла 3879,07 рублей. На момент подачи заявления о выдаче судебного приказа сумма задолженности по налогам и сборам составила 1564626,52, в том числе пени 187312,77 рублей. Судебный приказ отменен по возражениям ответчика.
В соответствии с положениями ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
В рамках Единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета, которое считается действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо единого налогового счета на момент формирования документа.
При этом, как указал административный истец, в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
При увеличении задолженности новое требование не формируется, что нашло отражение в приложении N 1 к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности", которым утверждена форма требования, содержащая разъяснение о том, что случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Действующая редакция Налогового кодекса Российской Федерации не связывает сумму задолженности, указанную в административном исковом заявлении к взысканию, с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо единого налогового счета на момент обращения в суд с административным иском.
Так и в требовании № об уплате задолженности, направленном в адрес ответчика, указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательство РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщица.
Как указано ранее, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В добровольном порядке сумма задолженности не погашена.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
По указанному требованию налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган, обращаясь с настоящими требованиями, указывает, что задолженность до настоящего времени не погашена. Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.
Суд находит, что основания для взыскания задолженности по пени предусмотрены вышеназванными положениями налогового законодательства, процедура и сроки взыскания пени соблюдены, размер подтвержден материалами дела, не оспорен ответчиком, расчет проверен судом и найден обоснованным, в связи с чем исковые требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Вераксо Александра Эдуардовича (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1200305 рублей 33 коп., штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст.122 НК РФ в размере 62725 рублей 00 коп., штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст.119 НК РФ в размере 47043 рублей 75 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 3366 рублей 00 коп., за 2022 год в размере 7720 рублей 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1350 рублей 00 коп., за 2022 год в размере 609 рублей 00 коп., пени в размере 187312 рублей 77 коп., всего 1510431 (один миллион пятьсот десять тысяч четыреста тридцать один ) рублей 85 коп.
Взыскать с Вераксо Александра Эдуардовича (№), в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 30104 руб. 32 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 12.02.2026 г.
Судья Копин С.А.