РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июня 2026 года г. Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А., при секретаре Путыкевиче К.Я., с участием представителя административного истца Федоркова Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Московкина Игоря Геннадиевича к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о признании незаконным и отмене решения об отказе в перерасчете суммы налога на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
В Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга поступило административное исковое заявление Московкина Игоря Геннадиевича к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о признании незаконным и отмене решения об отказе произвести перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за период с 2016г. по 2019гг. с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости, установленной решением Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. по административному делу №3а-111/2020 в размере рыночной стоимости 19 300 000 руб. В обоснование административного иска указано, что он является собственником нежилого помещения 27-Н, площадью 654,5 кв.м., с кадастровым №, расположенного по <адрес>, в отношении которого решением Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020 по административному делу №3а-111/2020 установлена кадастровая стоимость в размере рыночной стоимости, составляющей 19 300 000 рублей по состоянию на 1 декабря 2014 года, в связи с чем он 08.07.2024г. обратился к административному ответчику с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости, однако в удовлетворении заявления было отказано. Считает данный отказ незаконным, основанным на неверном толковании судебных актов, в том числе решения Смольнинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 11.07.2023г., установившего право истца на перерасчет налога на имущество физических лиц, а также того, что в соответствии с положениями п.2.1 ст.52 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.08.2018г. №334) сведения о кадастровой стоимости спорного объекта внесенные в ЕГРН с 2019г. также учитываются при определении налоговой базы по налогу, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, т.е. с 01.01.2014г. с перерасчетом налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УФНС России по Санкт-Петербургу, Управление Росреестра по Санкт-Петербургу, Комитет имущественных отношений Санкт-Петербурга.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, его представитель Федорков Н.В. в судебном заседании заявленные требования поддержал по доводам, приведенным в административном иске, полагал, что вне зависимости от оспоренной кадастровой стоимости в Санкт-Петербургском городском суде, установленная решением суда от 01.12.2020г. кадастровая стоимость в размере 19 300 000 руб. распространяется на все налоговые периоды, в том числе на периоды 2016-2019гг., а решение Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. является ретроспективным.
Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. В письменном отзыве на административный иск указав на отсутствие оснований для удовлетворения требований, а также то, что сведения о кадастровой стоимости поступают в порядке ст.85 НК РФ из ЕГРН и не подлежат корректировке налоговыми органами самостоятельно.
Привлеченные к участию в деле заинтересованными лицами УФНС России по Санкт-Петербургу, Управление Росреестра по Санкт-Петербургу, Комитет имущественных отношений Санкт-Петербурга в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Просьб о отложении не поступало.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в дел.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – также НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, в вышестоящий налоговый орган она может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (ст.139 НК РФ).. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
В соответствии со статьей 142 Налогового кодекса Российской Федерации жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве и иными федеральными законами.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования государства.
По делу установлено, что Московкин И.Г. с 21.04.2010г. на основании решения Пушкинского районного суда СанктПетербурга от 20.10.2008г. по делу № 2-1771 является собственником нежилого помещения, с кадастровым №, общей площадью 654,5 кв.м, по <адрес>, в связи с чем налоговым органом была исчислена сумма налога на имущество физических лиц с направлением налоговых уведомлений, в частности в период с 2016г. по 2019г.
03.06.2024г. административный истец обратился к административному ответчику с заявлением о перерасчете суммы исчисленных налогов на принадлежащее нежилое помещение № в размере рыночной стоимости 19 300 000 руб. за период с 2015г. по 2018 г. включительно.
Письмом Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу от 29.07.2024г. №22-11/14764 перерасчет налога на имущество физических лиц в размере рыночной стоимости 19 300 000 руб. налоговым органом произведен не был по мотиву того, что кадастровая стоимость, применяемая при исчислении налога на имущество физических лиц за период 2016-2018гг. административным истцом согласно решению Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. не оспаривалась, а при исчислении налога на имущество физических лиц за 2015г. применялась инвентаризационная стоимость.
Не согласившись с данным ответом административного ответчика Московкин И.Г. ДД.ММ.ГГГГ обратился с жалобой в УФНС России по Санкт-Петербургу на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу.
Решением УФНС России по Санкт-Петербургу по жалобе от 12.08.2025г. № жалоба Московкина И.Г. на действия (бездействие) Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу оставлена без удовлетворения по вышеизложенным аналогичным обстоятельствам.
В административном иске административный истец заявляет требования о признании незаконным и отмене вынесенного по его обращению о перерасчете налога на имущество физических лиц решения Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, принятого в форме ответа от 29.07.2024г. №, указывая на то, что решением Смольнинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 11.07.2023г. установлено его право на перерасчет налога на имущество физических лиц, а в соответствии с положениями п.2.1 ст.52 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.08.2018г. №334) сведения о кадастровой стоимости спорного объекта внесенные в ЕГРН с 2019г. по решению Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. также должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, т.е. с 01.01.2014г. с перерасчетом налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Тем самым, считая, что однократно обратившись в суд и установив кадастровую стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 01.12.2014 г. он тем самым разрешил этот вопрос на будущее неопределенное время, что не требовало по мнению представителя истца какого-либо иного определения повторно или дополнительно.
Решение Смольнинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 11.07.2023г. вступило в законную силу и было исполнено.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ здание, строение, сооружение, помещение признаются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно абзацам второму и пятому пункта 2 статьи 403 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
С целью совершенствования правового регулирования государственной кадастровой оценки в части процедур и сроков установления кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшие учет измененной в установленных процедурах кадастровой стоимости недвижимого имущества исходя из его рыночной стоимости, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком было подано соответствующее заявление, утратили силу с 1 января 2019 года в связи с принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, устранившего действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости имущества на прошлые налоговые периоды (пункт 2, подпункты "а", "б" пункта 4 и подпункт "а" пункта 6 статьи 2, часть 6 статьи 3 данного Федерального закона).
С принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 334-ФЗ) в статью 403 НК РФ, регулирующую порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, подпунктом "а" пункта 6 статьи 2 данного Федерального закона были внесены изменения, согласно которым в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
Новые правила перерасчета налога на имущество физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2019 года и подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
В силу статьи 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" одним из таких оснований является установление решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
В то же время необходимо учитывать положения пункта 2.1 статьи 54 НК РФ, данной нормой определено, что в случае изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости по указанным выше основаниям и внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости суммы налога на имущество физических лиц могут быть пересчитаны с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой (оспариваемой) кадастровой стоимости, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.
По делу видно, что административный истец, не согласившись с кадастровой стоимостью объекта недвижимости в размере 30 113 145,76 руб. по состоянию на 01.12.2014г., применяемой по его мнению при определении налоговой базы и исчисления налога на имущество физических лиц, 27.12.2019г. обратился в Санкт-Петербургский городской суд с иском об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в размере его рыночной стоимости, установленной в размере 15 596 500 руб. по состоянию на 01.12.2014г.
Решением Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. по делу №3а-111/2020, не обжалованным и вступившим в законную силу 12.01.2021г., установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости - нежилого помещения №, площадью 654,5 кв.м, с кадастровым №, расположенного по адресу<адрес> в размере рыночной стоимости, составляющей 19 300 000 руб. по состоянию на 01.12.2024г., с указанием даты обращения административного истца с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости – 27.12.2019г.
04.06.2021г. на основании указанного решения Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. по делу №3а-111/2020 в ЕГРН была внесена запись об изменении кадастровой стоимости в размере 19 300 000 рублей по состоянию на 01.01.2019г.
Определением Санкт-Петербургского городского суда от 15.02.2022г., не обжалованным административным истцом, в удовлетворении заявления Московкина И.Г. о разъяснении решения Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. отказано, с указанием на то, что судебный акт каких-либо неясностей не содержит, закон, которым суд руководствовался при принятии решения судебный акт содержит.
Как следует из данного судебного акта, Московкин И.Г. просил разъяснить решение суда в части даты начала применения кадастровой стоимости, установленной решением суда по состоянию на 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, то есть фактически обращался с требованием, которое несло бы для него те же самые правовые последствия, что и в настоящем споре – применение меньшей кадастровой стоимости для исчисления налоговой базы в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости.
Однако, решением Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020 г. Московкину было указано, что в соответствии со ст.24.18 Федерального закона от 29.07.1998 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость. Основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.
Аналогичные положения указаны в статье 24 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 237- ФЗ «О государственной кадастровой оценке».
То есть, фактически, городским судом уже был разрешен вопрос и даны разъяснения Московкину относительно порядка определения кадастровой стоимости и применения указанных положений закона во времени, что однако, не явилось для него основанием для соблюдения установленной законом судебной процедуры по определению кадастровой стоимости, поскольку игнорируя разъяснения суда он обратился с настоящим иском в суд.
Пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ) предусмотрено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пункту 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июля 2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости" такие нормативные правовые акты в той части, в какой порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в порядке, определенном Федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (абзац третий).
Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости во взаимосвязи с нормами статьи 403 НК РФ порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации (постановление от 2 июля 2013 года N 17-П, определение от 29 сентября 2016 года N 1837-О).
Исходя из положений пункта 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 28 установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.
По общему правилу статьи 5 НК РФ, акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных названной статьей. Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 данной статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.
В соответствии со ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге», ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 11.11.2003 № 625-93 (ред. от 29.11.2013) «Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге» за налоговые периоды 2014 - 2015 годы налоговая база в отношении объектов налогообложения определялась исходя из их инвентаризационной стоимости.
Начиная с налогового периода 2016 года налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» (в редакции Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2015 №762-136).
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021) порядок оспаривания результатов определения кадастровой стоимости регулируется в настоящее время Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 135-ФЗ) и Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее - Федеральный закон № 237-ФЗ) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 269-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 269-ФЗ).
Как следует из ч. 1 ст. 24 Федерального закона № 237-ФЗ, к отношениям, возникающим в связи с проведением государственной кадастровой оценки, пересмотром и оспариванием ее результатов, устанавливается переходный период применения настоящего Федерального закона с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года.
В течение переходного периода государственная кадастровая оценка может проводиться в соответствии с настоящим Федеральным законом или в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» с учетом особенностей, предусмотренных федеральными законами.
Ранее действующая редакция ст. 24.20 Федерального закона № 135-ФЗ предусматривала, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона № 135-ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, являвшейся предметом оспаривания.
С 11.08.2020г. (то есть до вынесения решения Санкт- Петербургским городским судом от 01.12.2020г.), вступили в силу изменения в ст. 24.20 Федерального закона № 135-ФЗ, согласно которым кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой вследствие, в том числе, установления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.
При этом, поскольку вопрос применения кадастровой стоимости в размере рыночной, установленной решением суда, урегулирован ст. 24.20 Федерального закона №135-ФЗ, указание в резолютивной части решения суда даты подачи заявления при оспаривании результатов определения кадастровой стоимости по правилам Федерального закона № 135-ФЗ не требуется.
В соответствии с ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 269-ФЗ сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в ЕГРН в результате оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в порядке, установленном ст. 22 Федерального закона № 237-ФЗ, применяются с 1 января года, в котором в суд или в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Исходя из этого в решении суда об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости на основании ст. 22 Федерального закона № 237-ФЗ отражается дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости.
Приказом Комитета имущественных отношений Санкт- Петербурга от 27.08.2015 №59-п утверждена кадастровая стоимость, применяемая при исчислении налога за 2016 - 2018 годы, которая составила по объекту недвижимого имущества, принадлежащего истцу - 68 183 422,04 руб., приказом Комитета имущественных отношений Санкт-Петербурга от 28.11.2018 №130-п утверждена кадастровая стоимость, применяемая при исчислении налога за 2019 год в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего истцу в размере 40 818 386,97 руб. Сведения о размере кадастровой стоимости, в соответствии с названными приказами внесены в реестр 21.09.2015г. и 09.01.2019г.
Оспоренная административным истцом в Санкт-Петербургском городском суде кадастровая стоимость в размере 30 113 145,76 руб. была определена по состоянию на 01.07.2012г. в ходе проведения государственной кадастровой оценки, результаты которой утверждены Приказом Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 15.01.2013 №6 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (за исключением земельных участков), расположенных на территории Санкт- Петербурга».
Сведения о размере указанной кадастровой стоимости 12.03.2013г. внесены в государственный кадастр недвижимости (с 01.01.2017 - ЕГРП).
В период с 2016г. по 2020г. в соответствии с выставленными налогоплательщику налоговыми уведомлениями № от 05.08.2016г., № от 08.09.2017г., № от 14.07.2018г., № от 26.09.2019г., № от 01.09.2020г., № от 01.09.2021г. при расчете налоговой базы в отношении нежилого помещения № за 2015г. применялась инвентаризационная стоимость в размере 6 102 023 руб., начиная с 2016г. применялась кадастровая стоимость, а именно: за 2016-2018гг. в размере 68 183 422 руб., за 2019г. – 40 818 386 руб., за 2020г. – 19 300 000 руб.
Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом (пункт 2 статьи 403 НК РФ).
Таким образом, в целях налогообложения оспоренная истцом кадастровая стоимость в размере 30 113 145,76 руб. для исчисления налога на имущество физических лиц в период 2015-2019гг. не применялась, а потому установленная решением Санкт-Петербургского городского суда от 01.12.2020г. кадастровая стоимость равная рыночной стоимости в размере 19 300 000 руб. по состоянию на 01.12.2014г. не может применяться при определении налоговой базы и исчисления налога на имущество физических лиц по трем налоговым периодам, предшествовавшим обращению Московкина И.Г., за 2016-2018гг. и налоговому периоду за 2019г., в котором истец оспорил кадастровую стоимость в размере 30 113 145,76 руб., при этом сведения в ЕГРН об изменении кадастровой стоимости утвержденной судом внесены в установленные законом сроки - 04.06.2021г. и были применены налоговым органом на следующий налоговый период, что соответствует положениям ст. 403 НК РФ.
Кадастровая стоимость в размере 68 183 422,04 руб., применяемая для исчисления налога на имущество физических лиц за 2016-2018гг. и кадастровая стоимость в размере 40 818 386,97 руб., применяемая для исчисления налога на имущество физических лиц за 2019г. административным истцом в рамках рассмотрения административного дела №а-111/2020 не оспаривалась, и не была оспорена в дальнейшем, доказательств обратного административным истцом не представлено и в материалах административного дела не имеется.
Нормы, содержащиеся в пункте 4 статьи 5 НК РФ, устанавливающие, что акты законодательства о налогах и сборах, снижающие налоговые ставки, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Приказ Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 15.01.2013 №6, кадастровая стоимость по которому была оспорена административным истцом, был издан во исполнение требований законодательства, предписывающего проведение государственной кадастровой оценки земель по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления, не чаще чем один раз в течение трех лет (в городах федерального значения не чаще чем один раз в течение двух лет) с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка, в данном случае на 01.07.2012г..
Более того, данный приказ не распространяется на налоговые периоды 2016-2019гг., в связи с изданием приказа Комитетом имущественных отношений Санкт- Петербурга от 27.08.2015 №59-п, а впоследствии приказа от 28.11.2018 №130-п.
Таким образом, избранный административным истцом способ защиты своего права при обращении в Санкт-Петербургский городской суд об оспаривании кадастровой стоимости установленной приказом Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 15.01.2013 №6 не позволяет придавать обратную силу актам законодательства о налогах и сборах в отношении прошедших налоговых периодов при отсутствии в данных актах прямых указаний об обратной силе и изменять налоговую базу, равную кадастровой стоимости, при отсутствии фактов оспаривания самой кадастровой стоимости, действующей в налоговые периоды 2016-2019гг. либо при отсутствии установленных ошибок при ее определении.
Согласно абз.2 п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Вместе с тем, доказательств осуществления платежей и отсутствия у административного истца задолженности перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц за спорный период с 2016г. по 2019г., в материалы дела не представлено, а положения НК РФ предусматривают осуществление перерасчета налога только уплаченного налогоплательщиком.
Более того, в ходе судебного разбирательство установлено, что Московкин И.Г. оплату налога на имущество физических лиц своевременно и надлежащим образом не производил, ввиду чего решениями Выборгского районного суда Санкт-Петербурга от 23.03.2015 по делу №2-4999/2015, от 01.02.2018 по делу №2а-1376/2018, от 14.11.2019 по делу №2а-7393/2019, от 29.10.2020 по делу №2а-5780/2020 (соответственно) с административного истца была взыскана задолженность налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011, 2012 гг. в размере 258 313 руб. 28 коп., за 2015 г. - 122 040 руб. 00 коп., за 2017 г. - 68 183 руб., за 2018 год - 68183 руб., пени на недоимку за период с 2014 по 2017 гг. в размере 53 912 руб. 79 коп., за 2018 год - 305 руб.
В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными, в том числе и для граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (ч.2 ст.64 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, административным истцом после вынесения решения Санкт- Петербургским городским судом от 01.12.2020г. были оспорены действия (бездействие) Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Санкт-Петербургу по невнесению записи о кадастровой стоимости в размере 19 300 000 рублей за период с 2014 по 2018 годы объекта недвижимости - нежилого помещения №, площадью 654,5 кв.м, с кадастровым №, расположенного по <адрес> обязании установить кадастровую стоимость в размере 19 300 000 руб. в Смольнинском районном суде г. Санкт-Петербурга
Решением Смольнинского районного суда г.Санкт- Петербурга от 11.07.2023г. по делу №2а-1315/2023, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Санкт-Петербургского городского суда от 23.01.2024г. в удовлетворении административных исковых требований Московкина Игоря Геннадьевича к Управлению Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Санкт-Петербургу, Публично - правовой компании «Роскадастр» о признании незаконными действий (бездействия) по невнесению записи о кадастровой стоимости в размере 19 300 000 рублей за период с 2014 по 2018 годы объекта недвижимости - нежилого помещения №, площадью 654,5 кв.м, с кадастровым № расположенного по <адрес> обязании установить кадастровую стоимость отказано.
При рассмотрении административного иска Московкина И.Г. по делу №2а-1315/2023 суд пришел к выводу, что сведения в ЕГРН были внесены Управлением Росреестра по Санкт-Петербургу в соответствии с положениями Федерального закона №-Ф3, то есть с 01.01.2019г., исходя из того, что в решении суда от 01.12.2020г. имелась ссылка на Федеральный закон №135-ФЗ и на Федеральный закон № 237-ФЗ с указанием даты подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости 27.12.2019г. и права административного истца Управлением Росреестра по Санкт-Петербурга не нарушаются, отметив, что обращение истца в суд было вызвано желанием достигнуть правовой результат в виде изменения налога, исчисляемого в отношении спорного объекта, однако доказательств того, административный истец обращался в налоговые органы с целью перерасчета исчисленных налогов и ему было в этом отказано, не представлено.
Также суд указал, что с учетом пункта 2.1 статьи 52, пунктом 15 статьи 378.2 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, внесенные в ЕГРН с 01.01.2019г., учитываются при определении налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, то есть с 01.01.2014г., с перерасчетом налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Обращение административного истца в суд с настоящим административным иском аргументировано только приведенным выше выводом Смольнинского районного суда г. Санкт- Петербурга по делу №2а-1315/2023.
Однако, решение Смольнинского районного суда г.Санкт- Петербурга от 11.07.2023г. не имеет преюдициального значения в рамках настоящего дела, исходя из того, что перерасчет налога на имущество физических лиц не был предметом судебной проверки в Смольнинском районном суде г.Санкт- Петербурга, требований к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу административным истцом по делу №2а-1315/2023 не заявлялось, налоговый орган был привлечен к участию в деле заинтересованным лицом по инициативе суда.
Тем самым, административный истец не освобожден от доказывания нарушения своих прав действиями (бездействием) Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу, отказавшей в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016-2019гг..
Вместе с тем, административный истец не представил доказательств того, что оспариваемым отказом административного ответчика в перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016-2019гг. были нарушены его права и законные интересы, на него незаконно возложены какие-либо обязанности, противоречащие закону; установленные судом вышеприведенные обстоятельства не опровергнуты.
На основании части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Для удовлетворения судом административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти или должностного лица, суд должен установить совокупность двух условий: несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) закону и нарушение такими решениями, действиями (бездействием) прав и законных интересов административного истца (пункт 1 части 2 статьи 227 КАС РФ).
Таких обстоятельств по делу не установлено.
С учетом приведенных положений действующего налогового законодательства РФ и изложенных обстоятельств, требования Московкина И.Г. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175, 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Московкина Игоря Геннадиевича к Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о признании незаконным и отмене решения об отказе в перерасчете суммы налога на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 22.06.2026г.