РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2026 года г.Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А., при помощнике судьи Власовой М.В.
с участием административного ответчика Руссова А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к Руссову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Руссову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность транспортному налогу за 2023 год в сумме 47874 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 1310 руб. 00 коп., пеням за период с 03.09.2024г. по 05.12.2024г. в размере 5100 руб. 51 коп., а всего в размере 54 284 руб. 51 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Решением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 16 июня 2025 года с Руссова А.С. в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность за 2023 год по транспортному налогу в сумме 47 874 руб. и по земельному налогу в сумме 1310 руб., а всего в размере 49 184 руб., а также в доход соответствующего бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Определением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 16 июня 2025 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к Руссову Александру Сергеевичу в части заявленных требований о взыскании задолженности по пеням оставлено без рассмотрения.
Апелляционным определением Санкт-Петербургского городского суда от 08 декабря 2025 года определением Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 16 июня 2025 года отменено с направлением административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к Руссову Александру Сергеевичу в Колпинский районный суд г. Санкт-Петербурга для рассмотрения по существу требований о взыскании задолженности по пеням, указано, что во исполнение определения Колпинского районного суда г. Санкт-Петербурга от 21 апреля 2025 года налоговой инспекцией в обоснование заявленных требований были представлены исчерпывающие доказательства, даны подробные пояснения по вопросам взыскания задолженности, на которую начислены пени, и приведен расчет, что является основанием для разрешение требований налогового органа о взыскании пеней по настоящему делу.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебном заседании указал на отсутствие задолженности по заявленным ко взысканию пеням, ввиду осуществления оплаты заявленной в административном иске недоимки в полном объеме.
Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на 01.01.2023г. по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо в сумме 156 590 руб. 15 коп., состоящей из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021 гг. в сумме 733 руб., по земельному налогу за 2015,2017,2018,2020,2021 гг. в сумме 5 895 руб., по транспортному налогу за 2017-2021 гг. в сумме 123 222 руб. 97 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2019,2020 гг. в сумме 10 570 руб., пеням в сумме 16 169 руб. 18 коп., в связи с чем последнему было направлено требование № от 10.05.2023г. об уплате транспортного налога в размере 121637 руб. 97 коп., земельного налога в сумме 5895 руб. 80 коп., НДФЛ в сумме 10 570 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 733 руб., штрафа в сумме 1 000 руб. и пеней в сумме 20684 руб. 95 коп. в срок до 08.06.2023г. Общая сумма налогов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
В 2019-2023 годах административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению, в связи с чем обязан был оплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено).
Определением мирового судьи судебного участка №77 Санкт-Петербурга от 10.02.2025г. отменен судебный приказ №2а-116/2025-77 от 23.01.2025г., вынесенный по заявлению, зарегистрированному 23.01.2025г., о взыскании с административного ответчика недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2023г. в сумме 47874 руб. и земельному налогу за 2023г. в сумме 1310 руб., а также заявленным к взысканию согласно настоящему административному исковому заявлению пеням в сумме 5100 руб. 51 коп.
После получения указанного определения налоговый орган обратился в суд 17.04.2025г. в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренные законом сроки.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, информация о перечислении которых поступила из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Согласно административному иску у административного ответчика перед бюджетом числится задолженность по пеням, начисленным налоговым органом на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 03.09.2024г. по 05.12.2024г. в размере 5100 руб. 51 коп.
Как следует из пояснений налогового органа, представленных в материалы дела, 13.11.2025г. и 30.11.2025г. Руссовым А.С. были произведены ЕНП в сумме 95 809 руб. 31 коп., 46 920 руб. и 1441 руб. соответственно, которые по правилам пункта 8 статьи 45 НК РФ были зачтены в счет уплаты имевшейся на ЕНС налогоплательщика задолженности, включая задолженность по настоящему делу, а также в счет уплаты имущественных налогов за 2024г., вследствие чего был погашен транспортный налог за 2023г., земельный налог за 2023г., а остаток задолженности по пеням, заявленным по настоящему делу, по состоянию на 05.12.2024г. за период с 03.09.2024г. по 05.12.2024г. составил 395 руб. 98 коп. При этом, в соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025г. №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве», предусматривающему, что с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм, оставшаяся по административному иску задолженность в сумме 395 руб. 98 коп. с учетом нулевого сальдо выведена за пределы ЕНС до получения судебного акта по настоящему делу.
Следовательно, размер заявленных в административном иске пеней уменьшился до 395 руб. 98 коп.
Административный истец, несмотря на уменьшение размера задолженности по пеням, требования о взыскании с административного ответчика пеней не уточнил, указав, что в случае оплаты в процессе рассмотрения дела спорной суммы, выведенной из сальдо ЕНС, поступившие денежные средства в качестве единого налогового платежа при отсутствии иных начислений образуют положительное сальдо ЕНС (переплату), которая может быть возвращена на расчетный счет по заявлению налогоплательщика, а при наличии иных начислений, поступившие денежные средства будут распределены в погашение долга по этим начислениям.
В то же время, по делу видно, что налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства была произведена оплата оставшейся суммы задолженности по пеням в размере 395 руб. 98 коп., что подтверждается чеком по операции от 30.03.2026г. на сумму 395 руб. 98 коп.
Таким образом, в материалах дела не имеется доказательств не только наличия задолженности по ЕНС, но и наличия задолженности по настоящему делу, соответственно обязанность административного ответчика по уплате пеней по правилам пункта 7 статьи 45 НК РФ считается исполненной и осуществленное административным ответчиком перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему (30.03.2026г.) подлежит зачету налоговым органом в соответствии со статьей 45 НК РФ.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням за период с 03.09.2024г. по 05.12.2024г. в размере 5100 руб. 51 коп., удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к Руссову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по пеням - отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 02.04.2026 г.