РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2026 года с. Тиличики Камчатского края
Олюторский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Феоктистовой Ю.А., при помощнике судьи Сивак А.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Овчаренко Евгению Федоровичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратилось в суд с административным иском к Овчаренко Е.Ф. о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 1 723,38 руб., за октябрь 2024 года в размере 1 088,44 руб., пени за период с 01.01.2023 года по 23.12.2024 года в размере 7 700,50 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Овчаренко Е.Ф. состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее НПД), который составляет за сентябрь 2024 г. - 1 723,38 руб., за октябрь 2024 г. - 1 088,44 руб. Задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь, октябрь 2024 года Овчаренко Е.Ф. в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. Овчаренко Е.Ф. направлено требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023. Требование административным ответчиком было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в выдаче судебного приказа, в суд с указанным иском. На основании изложенного, истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Овчаренко Е.Ф., извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направлявшееся в его адрес судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой "истек срок хранения".
Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
При таких обстоятельствах суд полагает извещение административного ответчика Овчаренко Е.Ф. о времени и месте судебного заседания надлежащим, принимая во внимание то, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".
В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налог исчисляется на сумму выручки плательщика налога на профессиональный доход, поступившую на его счет, привязанный к приложению, в автоматическом режиме.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что Овчаренко Е.Ф. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Налог на профессиональный доход по итогу налогового периода за сентябрь 2024 года составил 1 723,38 рублей, за октябрь 2024 года – 1 084,44 рублей.
В связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ и переходом к единому налоговому счету ввиду наличия у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо, Овчаренко Е.Ф. направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности, составляющей отрицательное сальдо ЕНС, со сроком исполнения до 17.07.2023.
Названное требование не исполнено. Отрицательное сальдо не погашено, в связи с чем, на сумму вновь образованной задолженности новое требование налоговым органом не выставлялось.
На основании требования № от 25.05.2023 УФНС России по Камчатскоиу краю принято решение № от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Представленный УФНС России по Камчатскому краю расчет пени, заявленной ко взысканию в административном иске, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для изменения размера пени судом не установлено.
С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности налоговый орган 26 марта 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 23 декабря 2024 года.
Мировым судьей судебного участка № 36 Олюторского судебного района Камчатского края 31 марта 2025 года вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления, в связи с пропуском налоговым органом шестимесячного срока на обращение, истекшего после установленного в требовании срока для добровольного исполнения.
23.04.2026 УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Олюторский районный суд Камчатского края с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Овчаренко Е.Ф. задолженности по налогам, пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Овчаренко Е.Ф. заявленной задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, октябрь 2024 года и пени. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Учитывая, что у Овчаренко Е.Ф., который состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на профессиональный доход, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.
Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, как указанной в требованиях, так и вновь образованной, суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем на обращение к мировому судье был 17 января 2024 года. Однако, принимая во внимание обязательность уплаты гражданами Российский Федерации налогов в силу положений Конституции Российский Федерации, суд приходит к выводу о возможности восстановления налоговому органу срока на взыскание указанной задолженности.
Суд полагает, что восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.
Суд полагает, что восстановление налоговому органу срока на обращение к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа не является чрезмерно обременительным для административного ответчика и приводит к балансу общественных интересов между фискальным органом и гражданами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем, имеющаяся недоимка подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (ИНН 4101035869, ОГРН 1044100662945) к Овчаренко Евгению Федоровичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.
Взыскать с Овчаренко Евгения Федоровича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Серия и номер паспорта №, ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 508 (десять тысяч пятьсот восемь) рублей 32 копейки, в том числе:
- по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в сумме 1 723 рубля 38 копеек;
- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 1 084 рубля 44 копейки;
- по пене за период с 01.01.2023 года по 23.12.2024 года в размере 7 700 рублей 50 копеек, с перечислением на реквизиты:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;
БИК банка: 017003983;
Счет получателя: 03100643000000018500;
Кор.счет получателя: 40102810445370000059;
Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001;
КБК 18201061201010000510.
Взыскать с Овчаренко Евгения Федоровича государственную пошлину в доход бюджета Олюторского муниципального района Камчатского края в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.А. Феоктистова
Верно.
Судья Ю.А. Феоктистова