РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
7 октября 2026 года пгт. Палана Камчатского края
Тигильский районный суд Камчатского края (постоянное судебное присутствие в посёлке городского типа Палана) в составе председательствующего судьи Федоровой А.В., при секретаре Наяновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Иванову Данилу Михайловичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС по Камчатскому краю) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Иванов Д.М. является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги. Просит взыскать задолженность по НДФЛ за 2023 год на сумму 242 489 руб., штрафа по НДФЛ на сумму 769,24, пени в размере 52 536,17 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ на сумму 1153,85 руб.
Административный истец – УФНС по Камчатскому краю участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, сведений о причинах неявки в суд не представил.
Административный ответчик Иванов Д.М. извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки в суд не представил.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц участвующих в деле, учитывая, что их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению административного дела.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов.
Пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливает обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщиком требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в Реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что Иванов Данил Михайлович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доход физического лица.
По сведениям, поступившим, в соответствии со ст. 85 НК РФ, от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Камчатскому краю, за налогоплательщиком зарегистрирован ряд объектов недвижимости (квартира, гаражи, жилой дом, иные строения, помещения и сооружения). В 2023 году Иванов Д.М. получил в дар объект недвижимого имущества, сумма налога к уплате составила 246 153 руб.
В соответствии с частью 1 статьей 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.
В нарушение указанных норм налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год в установленный срок Ивановым Д.М. не предоставлена, тем самым ответчик совершил налоговое правонарушение ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Решением от ДД.ММ.ГГГГ № Иванов Д.М. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа в размере 1 153,85 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, в размере 769,24 руб.
На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику Иванову Д.М. через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в размере 291 135,37 руб. и предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. В установленный законодательством срок указанный налог не был уплачен.
ДД.ММ.ГГГГ Иванову Д.М. в личный кабинет налогоплательщика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 300612,26 руб. Решение налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Тигильского судебного района Камчатского края о взыскании с Иванова Д.М. налоговой задолженности в размере 300612,26 руб., в том числе по налогам – 246153 руб., пени – 52536,17, штрафам – 1923,09 руб.
Мировым судьей судебного участка № 34 Тигильского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Камчатскому краю обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена в размере 52536,17 руб.
Доказательств исполнения требования материалы административного дела не содержат.
Поскольку Иванов Д.М., являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налога на доход физического лица за 2023 год в установленный законом срок не исполнил, направленные в его адрес требования об уплате налогов и других обязательных платежей также не выполнил, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены. Расчет взыскиваемой задолженности проверен судом, признан правильным, административным ответчиком расчет не опровергнут.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.
При таких обстоятельствах государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Иванову Данилу Михайловичу о взыскании задолженности налоговых платежей, удовлетворить.
Взыскать с Иванова Данила Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 242 489 рублей, штрафу по налогу на доходы физических лиц на сумму 769,24 рублей, пени в размере 52536,17 рублей, штрафу за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, на сумму 1153,85 рубля, а всего взыскать 296948 (двести девяносто шесть тысяч девятьсот сорок восемь) рублей 26 копеек.
Взыскать с Иванова Данила Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Тигильский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 14 октября 2026 года.
Судья подпись А.В. Федорова
Копия верна:
Судья А.В. Федорова
Подлинник подшит в административном деле № 2а-1-103/2026 (УИД 82RS0002-01-2026-000143-02), находящемся в производстве Тигильского районного суда Камчатского края.