РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2026 года г. Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А., при помощнике судьи Власовой М.В., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к Кузьминой Наталии Анатольевне о взыскании задолженности по налогам и пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузьминой Наталии Анатольевне о взыскании задолженности по земельному налогу, НДФЛ, штрафам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик имеет задолженность за 2023 год по НДФЛ в сумме 424 667 руб., земельному налогу в сумме 510 руб., пеням по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 103 301 руб. 40 коп., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 21 233 руб. 35 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в размере 21233 руб. 35 коп., а всего в размере 570 945 руб. 10 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик Кузьмина Н.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки не представила, об отложении рассмотрения дела не просила.
Представитель УФНС России по Санкт-Петербургу, привлеченный к участию в деле заинтересованным лицом в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Возражений, просьб об отложении судебного заседания от него не поступило.
Информация о принятии административного искового заявления и рассмотрении настоящего административного дела в соответствии с положениями части 7 статьи 96 Кодекса административно судопроизводства Российской Федерации, Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" заблаговременно размещена на официальном сайте Колпинского районного суда города Санкт-Петербурга в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по сетевому адресу: http://klp.spb.sudrf.ru/.
С учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующем.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из положений пункта 1 статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) относится к категории федеральных налогов и сборов (статья 13 НК РФ).
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (статья 207 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1).
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде квартиры не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ.
На основании пункта 1 статьи 224 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2023 год, не позднее 15.07.2024г.
Исходя из положений п.п.1, 6, 9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Судом установлено, что административный ответчик на основании договора передачи квартиры в собственность граждан № от ДД.ММ.ГГГГ в 2023г. владела на праве собственности 1/3 долей квартиры по <адрес> (что в ходе судебного разбирательства не оспорено).
По сведениям представленным налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра право собственности Кузьминой Н.А. на указанную долю было прекращено 18.12.2023г. на основании договора купли-продажи.
Таким образом, Кузьминой Н.А. был получен доход от продажи доли в указанной выше квартире, которой владел менее предельного срока в период с 25.08.2023г. по 18.12.2023г., в связи с чем полученный административным ответчиком доход от продажи не подлежал освобождению от налогообложения на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, следовательно, налогоплательщиком должен был быть оплачен НДФЛ с представлением налоговой декларации в установленный срок.
В соответствии со статьей 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов(сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ декларация должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок представления налоговой декларации за 2023 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, равно как и нарушение такого срока, содержит в себе признаки налогового правонарушения, предусмотренного статьями 228, 229 НК РФ и влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По делу видно, что налогоплательщиком обязанность по предоставлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества была исполнена с нарушением установленного срока – 22.08.2024г., вследствие чего налоговым органом была проведена камеральная проверка по результатам которой было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.01.2025г.
Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. налогоплательщик заявила доход, полученный от продажа 1/3 доли в указанной выше квартире в размере 3 600 000 руб., однако Кузьминой Н.А. налоговая база была занижена, в связи с чем с учетом положенного ей налогового вычета в размере 333 333 руб. 33 коп. (1 000 000 руб.*1/3) – рассчитанного пропорционально принадлежавшей проданной доли (пп.3 п.2 ст.220 НК РФ), сумма НДФЛ в размере 424 667 руб. (3 266 666 руб. 67 коп.*13%) от полученного дохода в размере 3 266 666 руб. 67 коп. (3 600 000 руб. - 333 333 руб. 33 коп.), подлежащего налогообложению, не была ни исчислена и ни уплачена.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.01.2025г. административный ответчик вследствие установленных нарушений статей 210, 229 НК РФ, был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по непредставлению налоговой декларации и не уплате НДФЛ от продажи доли в недвижимом имуществе по <адрес>, кадастровый № в установленные сроки с взысканием сниженных налоговым органом штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 21233 руб.35 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 21233 руб.35 коп., а также НФДЛ в сумме 424667 руб. Данное решение полученное административным ответчиком 07.02.2025г., вступило в законную силу – 10.03.2025г. Сведений об обжаловании или отмене решений в материалах дела не имеется.
Кроме того, в 2023 годах административный ответчик являлась собственником земельного участка с кадастровым № расположенного по <адрес> (что последней в ходе судебного разбирательства не оспорено и подтверждается ответами Росреестра), в связи с чем налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2024г. об уплате за 2023 год земельного налога в сумме 510 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.
Вместе с тем, НДФЛ и земельный налог за 2023г. налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем по Единому налоговому счету административного ответчика образовалась сумма отрицательного сальдо, ввиду чего последнему было направлено требование № от 21.03.2025г. об уплате земельного налога в сумме 510 руб., НДФЛ – 424 667 руб., штрафа по ст.122 НК РФ в сумме 21 233 руб. 35 коп., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 21233 руб. 35 коп., а также исчисленной суммы пеней в размере 69 570 руб. 70 коп. в срок до 15.04.2025г. Общая сумма налогов, штрафов и пеней превышала 10 000 руб. Направление подтверждается списком почтовых отправлений № от 21.03.2025г.
Определением мирового судьи судебного участка №79 Санкт-Петербурга от 03.10.2025г. отменен, по указанному выше требованию, судебный приказ №2а-947/2025-79 от 31.07.2025г., вынесенный по заявлению налогового органа от 24.07.2025г., о взыскании с Кузьминой Н.А. недоимки заявленной к взысканию согласно административному исковому заявлению по настоящему делу.
После получения указанного определения налоговый орган обратился 30.03.2026г. в суд в порядке главы 32 КАС РФ в предусмотренный законом срок.
Согласно административному иску у административного ответчика перед бюджетом числится недоимка за 2023 год по НДФЛ в сумме 424 667 руб., по земельному налогу в сумме 510 руб., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 21 233 руб. 35 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в размере 21233 руб. 35 коп.
Помимо этого, в связи с неуплатой НДФЛ, земельного налога за 2023 год налоговый орган согласно представленному в материалы дела расчету (л.д. 11) начислил налогоплательщику пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (НДФЛ за 2023г. и земельный налог за 2023г.) по состоянию на 14.07.2025г., начиная с 16.07.2024г. по 14.07.2025г. в размере 103 301 руб. 40 коп. по формуле согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ.
В ходе рассмотрения административного дела сведений об оплате (частичной оплате) за 2023г. НДФЛ, земельного налога, штрафов и пеней, несогласии с заявленной суммой в административном иске от административного ответчика не поступило, доказательств обратного в деле не имеется; представленный административным истцом расчет и его обоснованность не оспаривались. Обстоятельств предоставления административному ответчику налоговых льгот по уплате спорных налогов по делу не установлено и в материалах дела не имеется.
При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств оплаты налогоплательщиком в полном объеме в спорный период задолженности, а также оснований для освобождения административного ответчика от уплаты заявленных в административном иске налогов в спорный период, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом взыскиваемых с административного ответчика сумм пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах.
С учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика задолженности за 2023 год по НДФЛ в сумме 424 667 руб., по земельному налогу в сумме 510 руб., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 21 233 руб. 35 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в размере 21233 руб. 35 коп., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 103 301 руб. 40 коп., а всего в размере 570 945 руб. 10 коп.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Кузьминой Наталии Анатольевны (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 424 667 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 510 руб., штрафу по ст.122 НК РФ в сумме 21 233 руб. 35 коп., штрафу по ст. 119 НК РФ в размере 21 233 руб. 35 коп., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 14.07.2025г. в сумме 103 301 руб. 40 коп., а всего в размере 570 945 руб. 10 коп.
Взыскать с Кузьминой Наталии Анатольевны в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 10.09.2026г.