РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 апреля 2026 года г. Владивосток
Советский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи Кашимовского А.Е., при помощнике судьи Зюзь Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску <ФИО>1 к МИФНС России
№ 12 по Приморскому краю о признании бездействия незаконным, задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности, установил:
Административный истец обратился в суд с указанным административным иском к МИФСН России № 12 по Приморскому краю, указав в обоснование следующее.
МИФНС <номер> по Приморскому краю необоснованно полагает наличие у <ФИО>1 задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пеням за период начиная с 01.01.2017, в связи с чем, по мнению налогового органа, образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Указанная налоговым органом задолженность не соответствует действительности и подлежит списанию как безнадежная ко взысканию, а также оплаченная.
МИФНС <номер>, <номер> неоднократно обращались с заявлениями о вынесении судебных приказов к мировому судье судебного участка № 22 Советского района г. Владивостока и с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Владивостока о взыскании предполагаемой недоимки и пеней. При этом, все взысканные судом налоговые задолженности оплачены, остальными судебными постановлениями в требованиях налоговому органу отказано.
Образование недоимки по налогам и сборам произошло, в том числе, по причине не обоснованного начисления налоговым органом транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, за автомобиль, который <ФИО>1 был продан в 2017 году с одновременным переоформлением в ГИБДД на нового собственника.
<ФИО>1 с 2018 года уплачен налог на доходы физических лиц путем зачета по имущественному налоговому вычету за приобретённую в 2018 году квартиру в ипотеку.
<ФИО>1 неоднократно обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении расчета налоговых начислений и списании безнадежной задолженности, ответ им не получен.
На заявление <ФИО>1 о списании задолженности, налоговым органом направлено письмо, которым отказано в списании задолженности. При этом, налоговый орган в данном письме признает задолженность в сумме 243407,19 рублей безнадежной ко взысканию, при этом ее не списывает, указывает, что по состоянию на 14.05.2025 за <ФИО>1 числится задолженность на сумму 285165,54 рублей без учета подлежащей списанию.
Административный истец просит признать незаконным бездействие налогового органа по не списанию задолженности; признать безнадежной ко взысканию задолженность административного истца по налогам, взносам, пеням в общей сумме 289875,09 рублей; обязать налоговый орган МИФНС
№ 12 списать задолженность по налогам, взносам, пеням на указанную сумму.
Представитель административного ответчика МИФНС России № 12 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, в письменных пояснениях просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. Ранее в судебном заседании представитель МИФНС России № 12 по Приморскому краю возражала против удовлетворения административного иска в полном объеме, по доводам, изложенным в письменных возражениях с учетом дополнений, приобщенных к материалам дела, указав что в настоящее время оснований для признания задолженности, указанной административным истцом в обоснование требований, не имеется, поскольку сроки для ее взыскания, установленные ст. 48 НК РФ, не стекли.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного ответчика в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.
Административный истец <ФИО>1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.
Выслушав административного истца, изучив материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязательства по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок уплаты налогов и сборов установлен ст.58 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Так, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ.
В судебном заседании установлено, что <ФИО>1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 289 875,09 руб., при этом вид налога и период начислений не конкретизирован.
Как следует из представленных представителем налогового органа расчетов, по состоянию на 06.04.2026 в Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика числится отрицательное сальдо (недоимка, пени) в общей сумме 301 020,16 руб., в том числе: налоги (страховые взносы) в сумме 260 085,95 руб., пени в сумме 39 665,21 руб.
Структура отрицательного сальдо ЕНС состоит из следующих налогов и пени:
1) Налог на доходы физических лиц в сумме 51 740 руб. по сроку уплаты 15.07.2025, начисленный по уточненной (корр.3) налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год, представленной <ФИО>1 19.02.2026 в налоговый орган через МФЦ.
2) Страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в фиксированном размере в сумме 112 158 руб., в том числе: за 2024 год в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025; в сумме 9 000 руб. по сроку уплаты 01.07.2025 (с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период); за 2025 год в сумме 53 658 руб. по сроку уплаты 29.12.2025.
3) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в фиксированном размере в сумме 22 446,95 руб., в том числе: остаток от суммы страховых взносов в размере 32 448 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022. Решением Советского районного суда г. Владивостока от 08.02.2023 по делу № 2а-812/2023 с
Берёзы Д.Н. взысканы страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 448 руб., пени в сумме 27,58 руб.
4) Налог на имущество физических лиц в общей сумме 19 892 руб., начисленный по сводным налоговым уведомлениям от 24.12.2024
<номер>, от 24.12.2024 <номер>, от 25.12.2025 <номер> по объектам налогообложения, администрируемым в различных структурных подразделениях ФНС России по Приморскому краю.
5) Транспортный налог за налоговые периоды с 2021 по 2024 годы, начисленные на транспортные средства Митсубиси Паджеро, г.р.з. <номер>, Митсубиси Легнум, г.р.з. <номер>
6) Земельный налог за 2023-2024 годы, населённый на объект недвижимости 0 земельный участок, с кадастровым номером <номер>
Также по данным ЕНС за <ФИО>1 по состоянию на 06.04.2026 числится задолженность по пене в общей сумме 39 665,21 руб., начисленной на размер совокупной задолженности по налогам и страховым взносам за весь период неуплаты (просрочки) и государственная пошлина в сумме 1 269 руб., начисленная по решению Советского районного суда г. Владивостока от 21.07.2022 по делу <номер>.
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в письме от 01.04.2026 исх. № 05-013/06294@ сообщила, что на основании вступивших в законную силу судебных актов в ЕНС произведено списание следующей задолженности, признанной безнадежной к взысканию:
НДФЛ за 2017 год в сумме 75 283 руб., пени в общей сумме 19 139,52 руб. (списано в ЕНС 14.12.2023, 29.08.2024);
НДФЛ за 2021 год в сумме 20 149 руб., пени в сумме 229,20 руб. (списано в ЕНС 14.05.2025);
транспортный налог за 2019 год в сумме 3 090 руб., за 2020 год в сумме 8 460 руб., пени в сумме 165,84 руб. (списано в ЕНС 26.12.2023);
налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 050 руб., пени в сумме 1 380 руб. (списано в ЕНС 11.04.2025);
страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени в общей сумме 6 976,45 руб. (списано в ЕНС 30.04.2025);
страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 8 136 руб., пени в сумме 836,79 руб. (списано в ЕНС 17.02.2025);
страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб. (списано в ЕНС <дата>);
страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в сумме 489,97 руб. (списано в ЕНС <дата>).
Также на основании поручения УФНС России по Приморскому краю в ЕСН <дата> сторнированы начисления страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб. (копия письма МИ ФНС России № 13 по ПК от <дата> прилагается).
Согласно карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу (далее - КРСБ), действовавшей до введения ЕНС, <дата> уменьшены суммы транспортного налога, начисленного за 2018, 2019, 2020 гг., на 12 600 руб. за каждый налоговый период в связи с исключением из объектов налогообложения автомобиля MITSUBISHI PAJERO, гос. <номер>, снятого с учета <дата>.
<дата> в КРСБ списан по решению суда транспортный налог за 2018 год в сумме 11 550 руб. и пени в сумме 1 392,81 руб., а дальнейшее списание в ЕНС транспортного налога на основании решений судов произведено налоговым органом с учетом ранее сторнированных сумм налога за 2018, 2019, 2020 гг.
Таким образом, в настоящее время в ЕНС списана вся спорная задолженность по налогам и страховым взносам, указанная в административном исковом заявлении.
В отношении начисленных по сроку уплаты <дата> в порядке перерасчета (п. 2.1. ст. 52 НК РФ) транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, в настоящее время налоговыми органами принимаются меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.
Кроме того, в судебном заседании административный истец не оспаривал, что на момент рассмотрения административного дела у него действительно имеется задолженность по страховым взносам за 2025 год, которую он планировал погасить после разрешения административного спора.
Вместе с тем, суд учитывает тот факт, что ранее, решением Советского районного суда г. Владивостока от <дата> отказано в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>1 пени в размере 3 533,04 руб., начисленной на недоимку, право на взыскание которое утрачено, а также взыскать с Берёзы Д.Н. в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 7 256,52 руб., в том числе: пеню, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 256,52 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год по сроку уплаты к <дата>, а также пени за период с <дата> по <дата>, исчисленной в отношении недоимки в сумме 358 533,06 руб., в сумме 18 779,02 руб., пени за период с <дата> по <дата>, исчисленной в отношении недоимки в сумме 255 282,91 руб., всего в размере 4 559,13 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты к <дата> в размере 45 842 руб., а также пени за период с <дата> по <дата> в размере 6 377,15 руб., начисленные на недоимку по налогам в размере 273 616,91 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2023 год по сроку уплаты к <дата> в размере 6 600 руб., а также пени за период с <дата> по <дата> в размере 7 568,61 руб., начисленные на недоимку по налогам в размере 232 533,66 руб., а всего взыскать задолженность в размере 14 168,61 руб. При этом согласно сведений МИФНС России № 13 по Приморскому краю, указанное решение Советского районного суда г. Владивостока направлено в УФНС по <адрес> – Кузбасу для исполнения. Таким образом, у суда отсутствуют правовые основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию, поскольку вышеуказанное решение суда по административному делу № 2а-1963/2025, в силу требований п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, является основанием для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию.
Доводы административного истца о том, что налоговым органом неоднократно предъявлялись заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности (судебный приказ <номер>, судебный приказ <номер>) правового значения не имеют, поскольку указанные обстоятельства уже являлись предметом судебного рассмотрения и решением Советского районного суда г. Владивостока от <дата> (дело <номер>) в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с <ФИО>1 задолженности, фигурирующей в заявлениях о вынесении судебных приказов <номер>, отказано.
Также суд принимает во внимание положения п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной последовательности, в связи с чем, именно налоговый орган определяет порядок погашения задолженности по налогам, не зависимо от назначения платежа, указанного налогоплательщиком, в связи с чем, доводы административного истца о том, что он вправе сам определять назначение платежа судом не принимаются.
Представленные административным истцом платежные документы не свидетельствуют о том, что указанные платежи могли быть произведены в счет задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, с учетом сроков уплаты и структуры недоимки, представленной налоговым органом. Доказательств, свидетельствующих о наличии переплаты денежных средств в ЕНС, которая могла бы быть учтена налоговым органом в счет погашения текущей задолженности суду не представлено.
При этом, административный истец не лишен возможности оплатить задолженность, либо же представив соответствующие документы об оплате недоимки, обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении соответствующего перерасчета в установленном законом порядке.
С учетом изложенного, ввиду того, что в настоящее время сроки, предусмотренные для принятия налоговым органом мер по взысканию задолженности с административного истца, которую он просит признать безнадежной к взысканию, не истекли, оснований для удовлетворения административных исковых требований не усматривается.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований <ФИО>1 к МИФНС России № 12 по Приморскому краю о признании бездействия незаконным, задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности - отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г.Владивостока в течение месяца, со дня изготовления в мотивированном виде.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.
Судья А.Е. Кашимовский