РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 мая 2026 года г. Советская Гавань
Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:
председательствующего судьи Анохиной В.А., при секретаре Вахрушевой Н.В., с участием административного ответчика Дорошенко С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Дорошенко С.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к Дорошенко С.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафных санкций. В обоснование административного иска указано, что Дорошенко С.А. в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности находящегося по адресу: <адрес> Налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижного имущества. В нарушении подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ Дорошенко С.А. налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не представила, сумму налога на доходы физических лиц не исчислила и не уплатила. В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса российской Федерации, Дорошенко С.А. решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанному решению налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 1 267 500 руб., штрафные санкции с учётом смягчающих обстоятельств в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса российской Федерации за несвоевременное предоставление декларации в размере 47 531 руб. и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога в размере 31 687,50 рублей. На указанное решение Дорошенко С.А. подана апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ указанная жалоба оставлена без удовлетворения. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ Дорошенко С.А. направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 607 906,17 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности, а также обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Налогоплательщику направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на сумму 1 626 815,70 рублей, в котором сообщалось о неисполнении требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и принятии налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Задолженность по НДФЛ в размере 1010 117,44 руб. и штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 47 531 рублей оплачены, в связи с чем сумма задолженности в настоящее время составляет 289 070,06 рублей. Просит взыскать с Дорошенко С.А. сумму задолженности 289 070,06 руб. из них: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 257 382,56 руб., штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31 687,50 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не прибыл, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.
На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, явка которого обязательной судом не признавалась.
Административный ответчик Дорошенко С.А. в судебном заседании пояснила, что с административным иском в части взыскания налога в размере 257 382,56 руб. согласна, не согласна с взысканием с нее суммы штрафа, поскольку полагает, что административный истец длительное время не обращался за взысканием долга, чем способствовал увеличению штрафа.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствие со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.
В силу статьи 19 налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Согласно статье 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося непрерывно в собственности налогоплательщика три года и более. Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, цифровой валюты, на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Материалами дела установлено, что административный ответчик Дорошенко С.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, в период с 2002 по 2023 являлась индивидуальным предпринимателем.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Дорошенко С.А. являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №, которое образовано и введено в эксплуатацию путем реконструкции и объединения трех жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>.
Указанное недвижимое имущество использовалось Дорошенко С.А. в целях осуществления предпринимательской деятельности (магазин розничной торговли «<данные изъяты>
В ДД.ММ.ГГГГ году Дорошенко С.А. получен доход от реализации указанного имущества в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Дорошенко С.А. должна была предоставить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, указанная обязанность ею не была исполнена, в связи с чем УФНС России по Хабаровскому краю в отношении Дорошенко С.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 1 267 500 руб. ((<данные изъяты> руб. (сумма дохода) – 250 000 руб. (налоговый вычет)) х 13%) и предполагаемая сумма штрафных санкций за неуплату в установленный срок налога (п. 1 ст. 119 НК РФ) – 253 500 руб. (1 267 500 руб. х 20%) и за не предоставление в установленный срок налоговой декларации (п. 1 ст. 122 НК РФ) – 380 250 руб. ( 1 267 500 руб. х 30%), с учетом смягчающих обстоятельств (совершение правонарушения впервые, отсутствие задолженности по другим налогам, тяжелое материальное положение (отсутствие дохода), предполагаемая сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 95 062,50 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ – 63 375 руб.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение № о привлечении Дорошенко С.А. к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения, в соответствии с которым Дорошенко С.А. начислена сумма 1 346 718,50 руб., в том числе: НДФЛ – 1 267 500 руб., штрафные санкции в размере 47 531 руб. и 31 687,50 руб.
Не согласившись с указанным решением, Дорошенко С.А. ДД.ММ.ГГГГ подала на него апелляционную жалобу в МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу.
Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ указанная апелляционная жалобы оставлена без удовлетворения.
На основании положений ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Дорошенко С.А. направлено требование № об уплате задолженности на сумму 1 607 906,17 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование ответчиком не исполнено.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 1 626 815,70 руб.
Административным ответчиком задолженность частично погашена: в том числе по НДФЛ в сумме 1 010 117,44 руб. и штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 47 531 руб. Остаток задолженности составляет 289 070,06 руб., в том числе: недоимка по налогу – 257 382,56 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме – 31 687,50 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ), если до ДД.ММ.ГГГГ на Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
В случае если решение по данной апелляционной жалобе было принято до ДД.ММ.ГГГГ, срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (дата вступления - ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, предельный срок для обращения за взысканием задолженности с административным исковым заявлением - ДД.ММ.ГГГГ.
В суд с настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.
Оснований не доверять расчету административного иска, составленному административным истцом, у суда не имеется. До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.
Доводы административного ответчика о том, что административным истцом длительное время не предъявлялись требования о погашении задолженности, что повлекло увеличение суммы штрафа, судом отклоняются, поскольку сумма задолженности, а также штрафов была исчислена административным истцом посредственно по результатам проведения камеральной проверки, с результатами которой административный ответчик была ознакомлена, сумма штрафа на дату подачи административного иска не увеличилась по сравнению с суммой установленной в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
С учетом изложенного, требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края, на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 8 721 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.
Взыскать с Дорошенко С.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пгт. <адрес>, паспорт №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, ИНН № задолженность в сумме 289 070 рублей 06 копеек, в том числе:
по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 257 382 рубля 56 копеек;
штрафные санкции по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31 687 рублей 50 копеек.
Взыскать с Дорошенко С.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пгт. <адрес>, паспорт № в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 8 721 рубль.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.
Решение в окончательной форме изготовлено 11.06.2026 года.
Судья В.А. Анохина
Копия верна. Судья В.А. Анохина