РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2026 г. г. Усть-Илимск Иркутской области
Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Григорьевой М.О., при секретаре судебного заседания Тарасенко Н.А., с участием административного ответчика Чернецкой К.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1507/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Чернецкой Кристине Эдуардовне о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Усть-Илимский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением к административному ответчику Чернецкой Кристине Эдуардовне с требованием о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 87 763 рубля, штрафа в размере 19 747 рублей. В обоснование иска указано, что Чернецая К.Э., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику 31.05.2016 был предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок. По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу физических лиц (форма НДФЛ) за 2024 год с отражение доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества. Установлено, что налогоплательщик получила доход в порядке дарения объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, находящегося по адресу: 666671, <адрес>, <адрес> <адрес>. Следовательно, в связи с получением имущественных прав Чернецкой К.Э. получен доход в 2024 году, однако декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год в налоговый орган не представлена. По сведениям, представленным органами Росреестра, кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученного в порядке дарения на 01.01.2024 составляет – 675 098,8 рублей. В рамках камеральной проверки налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений по дарению недвижимого имущества, либо налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год. Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, как и пояснений и документов, подтверждающих родство с дарителем. Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар вышеуказанного недвижимого имущества составляет 675 098,8 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2024 год по данным налогового органа составляет в размере 87 763 рублей. В установленный нормой п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налог на доходы физических лиц за 2024 год (15.07.2025) уплачен не был, в связи с чем, указанное деяние образует со стороны налогоплательщика состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога или других неправоверных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Расчетная сумма штрафа составляет 17553 рублей. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Учитывая, что налогоплательщиком до настоящего времени не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет минимальный размер – 21 941 рублей. Налоговым органом, в качестве смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, принято во внимание тяжелое имущественное положение физического лица, наличие на иждивении несовершеннолетних детей, в связи с чем, штраф уменьшен в 2 раза и составил: по п. 1 ст. 122 НК РФ – 8 776,5 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ – 10 970,5 рублей. По результатам проверки принято решение от 21.11.2025 № 4204, которым начислен налог на доходы физических лиц в размере 87 763 рублей, Чернецкая К.Э. привлечена к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств в виде штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ – 8 776,5 рублей, по п. 1 ст. 119 НК РФ – 10 970,5 рублей. Рушением УФНС России по Иркутской области от 23.01. № 3800-2026/000079/И апелляционная жалоба Чернецкой К.Э. на решение от 21.11.2025 № 4204 оставлена без удовлетворения. В связи с неисполнение обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщику посредством размещения в личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг 08.02.2026 направлено требование задолженности по состоянию на 08.02.2026 № 3804474 со сроком добровольного исполнения до 23.03.20326, которое не исполнено. На основании изложенного, просят суд взыскать с Чернецкой Кристины Эдуардовны в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области сумму задолженности по обязательным платежам в размере 107 510 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 87 763 рубля, штрафные санкции в размере 19 747 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом уведомлены надлежащим образом, представили в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя по доводам, изложенным в иске.
Административный ответчик Чернецкая К.Э., в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела судом уведомлена надлежащим образом, о чем в деле имеется собственноручная расписка, каких-либо заявлений, ходатайств, в том числе возражений по заявленным требованиям суду не представила.
Информация о принятии административного искового заявления к производству суда, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Усть-Илимского городского суда Иркутской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи, с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Согласно ст. 19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из доходов, полученных в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч. 3)
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как следует из материалов дела, административный ответчик Чернецкая К.Э. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области по месту жительства.
На основании сведений, поступающих из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным истцом установлено, что административным ответчиком в 2024 году в дар получен объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: 666671, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость объекта составила675 098,8 рублей, в связи с тем, что налоговая декларация за 2024 год налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.
Решением ИФНС № 23 по Иркутской области от 21.11.2025 Чернецкая К.Э. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по п. 1 ст. 119 НК РФ, по п. 1 ст. 122 НК РФ (нарушение сроков предоставления налоговой отчетности), начислен НДФЛ за 2024 год в размере 87 763 рублей по сроку уплаты до 15.07.2025 года. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2024 год составила 8 776,5 рублей, сумма штрафа за неуплату налога составила 10 970,5 рублей.
Чернецкая К.Э. с решением налогового органа не согласилась и обратилась с жалобой в УФНС России по Иркутской области.
Решением УФНС России по Иркутской области от 23.01.2026 № 3800-2026/000079/И жалоба Чернецкой К.Э. на решение от 21.11.2025 № 4204 оставлена без удовлетворения.
Исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 380404474 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.02.2026 года сроком уплаты до 23.03.2026 года.
Доказательств исполнения вышеуказанного требования материалы дела не содержат, административным ответчиком суду не представлено.
На основании подпунктов 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пп. 2 п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случаях: если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев: со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
В соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 года (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Таким образом, налоговый орган должен обратиться с исковым заявлением о взыскании задолженности не позднее 23.07.2026 (дата принятия решения УФНС 23.01.2026).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился 01.07.2026.
Таким образом, судом установлено, что административным истцом соблюден срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском.
Налог, как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-0-П).
Административный ответчик не представила суду доказательств исполнения обязанности по уплате НДФЛ с доходов получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в установленные НК РФ сроки, что в силу ст. 62 КАС РФ является ее обязанностью. Мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленной задолженности также не представлено.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Чернецкой К.Э., заявленные в настоящем иске, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, пп. 1 п. 1 ст. 333.19, пп. 8 п. 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск, от уплаты которой при подаче административного иска освобожден административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4 225 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Чернецкой Кристине Эдуардовне о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям – удовлетворить.
Взыскать с Чернецкой Кристины Эдуардовны (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области (ИНН 3849084158) сумму задолженности по обязательным платежам в размере 107 510 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 87 763 рубля, штрафные санкции в размере 19 747 рублей.
Взыскать с Чернецкой Кристины Эдуардовны (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск государственную пошлину в размере 4 225 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.О. Григорьева
Мотивированное решение суда составлено 01.10.2026
Судья М.О. Григорьева