РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2026 года г. Владивосток
Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:
председательствующего судьи Е.В. Панасюк, при секретаре Н.В. Романовской, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Чайковскому Антону Андреевичу о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в Первомайский районный суд г. Владивостока с административным иском к Чайковскому Антону Андреевичу о взыскании задолженности в сумме 1 261 рубль 49 копеек, из которых по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (штраф) в сумме 504 рубля 62 копейки, налоговые штрафы и денежные взыскания за 2023 год в сумме 756 рублей 87 копеек.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что межрайонная ИФНС России № 14 по Приморскому краю располагала сведениями о том, что Чайковский А.А. реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества - земельный участок, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Цена сделки составила 700 000 рублей, в связи с чем сумма налога составляет 20 184 рублей, которая подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка. По итогам налоговой камеральной проверки вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Таким образом, Чайковский А.А. привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 6055 рублей и по ч. п ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 4037 рублей. В свою очередь, межрайонная ИФНС России № 14 по Приморскому краю посчитала возможным уменьшить сумму штрафных санкций, которая составила 756,87 (6055/8) рублей и 504,62 (4037/8) рублей соответственно. Данные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с административным иском.
От административного ответчика через канцелярию суда поступили платежные документы на сумму 1261,49 рублей, подтверждение исполнения обязанности по уплате штрафных санкций.
В судебное заседание стороны не явились, извещены судом о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1, пунктов 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. При этом они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными пункте 1 статьи 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
По смыслу подпункта 1 пункта 1 ст. 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.
Судом установлено, что Чайковский А.А. являлся собственником недвижимого имущества/земельный участок, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенного по адресу: 692768, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.
Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ составила 700 000 рублей. Кадастровый стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 1 115 257,99 рублей. Сумма налога к уплате составляет 20 184 рублей, указанная сумма подлежит уплате в срок – ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка.
В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме3-НДФЛ за 2023 год.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год не представлена.
Из материалов дела усматривается, что решением Межрайонной ИФНС России № 14 по Приморскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик Чайковский А.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки. Ответчик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 4037 рублей. Этим же решением Чайковский А.А. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в виде штрафа в размере 6055 рублей.
Таким образом, Чайковский А.А. был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 6055 рублей и по ч. п ст. 122 НК РФ с назначением штрафа 4037 рублей.
Чайковским А.А. подана апелляционная жалоба на решение Межрайонной ИФНС России № 14 по Приморскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением УФНС России по Приморскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №/И, апелляционная жалоба Чайковского А.А. оставлена без удовлетворения.
Налог на доходы физических лиц – 20 184 рублей оплачен Чайковским А.А. ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось административным ответчиком.
Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также штрафов произведен налоговым органом в соответствии с требованиями закона, является арифметически правильным. Поскольку межрайонная ИФНС России № 14 по Приморскому краю посчитала возможным уменьшить сумму штрафных санкций, сумма штрафов составила в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ – 756,87 (6055/8) рублей, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ – 504,62 (4037/8) рублей.
Вместе с тем, судом установлено, что после предъявления настоящего иска административным ответчиком произведена оплата в размере 504,62 рублей и 756,87 рублей, что подтверждается чеками по операции от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно представленным в материалы дела чекам, назначения платежа указаны Чайковским А.А. «штраф за 2023 год по делу №
В силу положений ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию штрафных санкций, выраженного в платежном документе, с указанием в нем назначения платежа, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Учитывая, что в ходе судебного заседания установлено, что административным ответчиком произведена оплата задолженности в заявленном размере, административный иск не может быть удовлетворен.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательном виде.
Мотивированное решение изготовлено 26.05.2026
Судья Е.В. Панасюк