РЕШЕНИЕ
ИФИО1
22.06.2026 г. <адрес>
Первомайский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Корочкиной А.В.
при секретаре ФИО3 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
На указанное решение налогоплательщиком подана Апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И указанная жалоба оставлена без удовлетворения.
Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, превысила три тысячи рублей. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обращается в Первомайский районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением в отношении ФИО2, №
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 135 756,90 руб., в том числе налог – 71 451 руб.
В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> поступила информация о том, что ФИО2 ИНН: №далее - Налогоплательщик) реализовал(а) в 2024 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса, расположенный по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Кодекса составила 5 546 520 руб., сумма расходов на приобретение имущества по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ № составила 5 396 900 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 2 723 621,33 руб.;
- <адрес> ул, 18, м/м. 72, кадастровый № - нежилое помещение, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Кодекса составила 1 000 000 руб., сумма расходов на приобретение имущества по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ №№ 600 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 113 480,43 руб.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2024 г. составляет 71 451 рублей (5546520 руб. (сумма дохода) - 5396900 руб. (сумма подтвержденных расходов) + 1000000 руб. (сумма дохода) - 600000 руб. (сумма подтвержденных расходов)* 13%).
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса - ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по дату составления настоящего решения на едином налоговом счете налогоплательщика переплата отсутствовала
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З- НДФЛ за 2024 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Кодекса
В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
На интернет-сайте https:// www.pochta.ru/ имеются сведения о попытке вручении почтового извещения ДД.ММ.ГГГГ, дата вручения с учетом положений п. 4 ст. 31 Кодекса - ДД.ММ.ГГГГ Сведения в базе данных ЕГРН подтверждают адрес регистрации лица по месту жительства. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З- НДФЛ за год 2024 с приложением копий подтверждающих документов не представлена. В нарушение статьи 229 Кодекса Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган не представлена на дату составления акта, т.е. просрочено 4 полных и 1 неполный месяц. Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Таким образом, сумма штрафа составила:
- Штраф, за нарушение ответственность по которому предусмотрена п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 35725,5 руб.;
- Штраф, за нарушение ответственность по которому предусмотрена п. 1 ст. 122 Кодекса составляет 28580,4 руб.
На основании вышеуказанного решения административному ответчику начислены следующие начисления: Налог на доходы физических лиц - 71451 руб. Штраф - 64305.90 руб. Просит взыскать с ответчика сумму в размере 135756,90 руб., их них:
- Налог на доходы физических лиц(налог) за 2024 год в размере 71451 руб.;
- Налог на доходы физических лиц(штраф) за 2024 год в размере 28580 руб. 40 коп.
- Неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2024 год в размере 35725 руб. 50 коп.
ДД.ММ.ГГГГ от истца поступило заявление об уточнение исковых требований, в которых просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 98 866,5 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 52 035 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 017,5 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 814,0 руб.
Представитель истца в судебное заседание не явился. Извещался о дате слушания. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явился, извещался о дате слушания, прислал возражения, пояснив, что налоговый орган необоснованно произвел расчет штрафа за неисполнение им обязанности по предоставлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год с отражением сделок по продаже квартиры и нежилого помещения, так как такая обязанность была им исполнена. ДД.ММ.ГГГГ и декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 предоставлена им в МИФНС России № нарочно, о чем свидетельствует сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ, что было проигнорировано налоговым органом. Таким образом, заявленные требования о взыскании с него суммы налога от продажи квартиры и нежилого помещения в 2024 году в размере 71 451 рублей, суммы штрафа в размере 64 305.90 рублей (28 580.40 + 35 725,50), а всего 135 756,90 руб. не обоснованы и не подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.
На указанное решение налогоплательщиком подана Апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И указанная жалоба оставлена без удовлетворения.
Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, превысила три тысячи рублей. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обращается в Первомайский районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением в отношении ФИО2.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 135,756,90 руб., в том числе налог – 71 451 руб.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с учетом статьи 227.1 Кодекса последний день срока подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пп. 2 и. 1 и п. 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в порядке и сроки, предусмотренные п. 6 ст. 80 и п. 1 ст. 229 Кодекса.
В соответствии со ст. 85 Кодекса из регистрирующего органа в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> поступила информация о том, что ФИО2 ИНН: 253303104040 (далее - Налогоплательщик) реализовал(а) в 2024 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса, расположенный по адресу:
- <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Кодекса составила 5546520 руб., сумма расходов на приобретение имущества по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ900 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 2723621,33 руб.;
- <адрес> ул, 18, м/м. 72, кадастровый № - нежилое помещение, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 Кодекса составила 1000000 руб., сумма расходов на приобретение имущества по договору участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ №СТР2/1-П7ДД.ММ.ГГГГ00 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 113480,43 руб. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2024 г. составляет 71451 рублей (5546520 руб. (сумма дохода) - 5396900 руб. (сумма подтвержденных расходов) + 1000000 руб. (сумма дохода) - 600000 руб. (сумма подтвержденных расходов)* 13%).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса - ДД.ММ.ГГГГ
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по дату составления настоящего решения на едином налоговом счете налогоплательщика переплата отсутствовала
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З- НДФЛ за 2024 год Налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Кодекса.
В адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З- НДФЛ за год 2024 с приложением копий подтверждающих документов не представлена.
В нарушение статьи 229 Кодекса Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган не представлена на дату составления акта, т.е. просрочено 4 полных и 1 неполный месяц.
Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее. представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
При вынесении акта налоговой проверки выявлено обстоятельство, отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренное ст. 112 Кодекса, а именно ФИО2 привлекался к ответственности за аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев до даты совершения налогового правонарушения (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, данное решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ). Моментом совершения налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1. ст. 119 Кодекса, считается день, следующий за днем, установленным Кодексом для подачи декларации. Следовательно, в соответствии с п.3 ст. 112 Кодекса налогоплательщик считается привлеченным к налоговой ответственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что образует повторность факта совершения правонарушения и влечет за собой увеличение штрафных санкций на 100 процентов.
Согласно решения УФНС по ПК от ДД.ММ.ГГГГ №/И по апелляционной жалобе ФИО2 в связи с произведенным перерасчетом налоговых обязательств (л.д.22) и представленным заявителем дополнительных документов внесены изменения в решение от 13.11.2025г. №, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет уменьшена на 19 416 руб., а также скорректирован размер штрафных санкций.
Обсуждая довод ответчика об отсутствии оснований для взыскания штрафных санкций, в связи с своевременным предоставлением декларации по Ф 3-НДФЛ 04.02.2025г., суд приходит к следующему.
В пункте 1 статьи 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Учитывая, что налогоплательщик представил уточненную Декларацию в установленный законом срок не предоставил, ФИО2 обоснованно начислен штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 26 017,5 руб.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за неуплату сумм налога.
Поскольку ответчиком налог своевременно оплачен не был, налоговым органом обосновано начислен штраф в размере 20 814 руб.
Сроки обращения в суд с административным иском соблюдены.
С учетом изложенного суд определил взыскать с ФИО2 краю задолженность в 98 866,5 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 52 035 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 017,5 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 814,0 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 253303104040) в пользу МИФНС России № (ИНН 2540088123) по <адрес> задолженность в 98 866,5 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 52 035 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 26 017,5 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 814,0 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН 253303104040) госпошлину в доход бюджета Владивостокского городского округа в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Первомайский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированный текст решения суда изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.В. Корочкина