РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 марта 2026 г. г. Черемхово
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Чумаковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Петешевой К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-293/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Вантеевой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вантеевой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав в обоснование своих требований, что Вантеева О.В., <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. В период с 13.12.2022 по 18.05.2025 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Налогоплательщику выдан патент на период с 01.01.2025 по 31.12.2025 (сумма потенциального дохода 1 007 193,00 руб.) с суммой налога к уплате в размере 60 432,00 руб. В связи с прекращением деятельности 18.05.2025 Инспекцией произведен перерасчет суммы налога к уплате, которая составила 22 683,00 руб. (1 007 193 / 365 * 6% *137) по сроку уплаты 17.06.2025 и в установленный срок не уплачена.
Как указывает административный истец, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 8 766 руб. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период. В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения деятельности страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Непогашенная сумма задолженности составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2025 год по сроку уплаты 02.06.2025 - 20 482,35 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2024 год по сроку уплаты 02.06.2025 - 817,51 руб., за 2025 год по сроку уплаты 02.06.2025 - 780,42 руб.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Ввиду неисполнения обязанности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024 - 2025 годы начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 4 421,17 руб. В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные за период с 10.01.2025 по 14.07.2025.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 13.01.2025 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения 31.01.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 26 500,32 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет:
Номер требования
Дата выставления требования
Срок уплаты по требованию
Сумма налога по требованию
Сумма пени по требованию
Сумма штрафа по требованию
Сумма к взысканию по иску
380104328
13.01.2025
31.01.2025
26426,33
73,99
43110,78
Итого:
43110,78
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей Судебный участок № 126 городов Черемхово и Свирска Иркутской области на основании заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области вынесен судебный приказ:
Дата заявления о вынесении СП
Вид судебного акта
№
Дата
Сумма отр. сальдо ЕНС в судебном акте
Дата вступления судебного акта в силу
15.07.2025№ 380108208
Судебный приказ
№
ДД.ММ.ГГГГ
43110,78
ДД.ММ.ГГГГ
Определением от 18.08.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Административный истец просит суд взыскать с Вантеевой О.В. задолженность в размере 43 110,78 руб., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2025 год в размере 16 609,33 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 482,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период 2024 год в размере 817,51 руб., за 2025 год в размере 780,42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 - 2025 годы за период с 10.01.2025 по 14.07.2025 в размере 4 421,17 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.
Административный ответчик Вантеева О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.
Исследовав письменные материалы дела, административное дело приказного производства №, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
На основании распоряжения Управления ФНС России по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ с ДД.ММ.ГГГГ функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области осуществляет Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области. Вантеева О.В. (<данные изъяты>), состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области по месту жительства.
С 13.12.2022 по 18.05.2025 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщику 14.12.2016 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 настоящего Кодекса.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.
Налогоплательщику выдан патент на период с 01.01.2025 по 31.12.2025 (сумма потенциального дохода 1007193 руб.) с суммой налога к уплате в размере 60432 рубля. В связи с прекращением деятельности 18.05.2025 Инспекцией произведен перерасчет суммы налога к уплате, которая составила 22683руб. (1007193 / 365 * 6% *137) по сроку уплаты 17.06.2025 и в установленный срок не уплачена.
Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно и. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год - 8 766 рублей.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает300 000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период.
В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения деятельности страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Непогашенная сумма задолженности составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2025 год по сроку уплаты 02.06.2025 - 20 482,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2024 год по сроку уплаты 02.06.2025- 817,51 руб., за 2025 год по сроку уплаты 02.06.2025 - 780,42 руб.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения обязанности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2024-2025 годы начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 4 421,17 рубля. В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные за период с 10.01.2025 по 14.07.2025.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика 13.01.2025 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 13.01.2025 № со сроком добровольного исполнения 31.01.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 26 500,32 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет:
Номер требования
Датавыставления требования
Срок уплаты по требованию
Сумма налога по требованию
Сумма пени по требованию
Сумма штрафа по требованию
Сумма к взысканию по иску
380104328
13.01.2025
31.01.2025
26426,33
73,99
43110,78
Итого:
43 110,78
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.
В связи с неуплатой налогоплательщиком в срок, установленный в требовании, сумм задолженности по налогам и пени в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 126 городов Черемхово и Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности, который отменен определением от 18.08.2025.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа 18.08.2025, следовательно, на день подачи настоящего административного иска в Черемховский городской суд Иркутской области – 27.11.2025 (согласно квитанции об отправке), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, страховых взносов, пени по страховым взносам, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога, страховых взносов и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Вантеевой О.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с Вантеевой О.В. (<данные изъяты>) задолженность в размере 43 110,78 руб., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2025 год в размере 16 609,33 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 20 482,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000,00 руб. за расчетный период 2024 год в размере 817,51 руб., за 2025 год в размере 780,42 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 - 2025 годы за период с 10.01.2025 по 14.07.2025 в размере 4 421,17 руб.
Взыскать с Вантеевой О.В. (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Чумакова
Мотивированный текст решения изготовлен 08.04.2026