РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 февраля 2026 года г. Черемхово
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично, при секретаре судебного заседания Широковой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-301/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Санникову СВ о взыскании задолженности по обязательным платежам установил:
В обоснование заявленных требований административный истец, указал, что Санников С.В., ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области.
Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч. 2 НК РФ:
ГосРегзнак
Марка ТС
Вид ТС по СНТС
Датарегистрации владения
Датапрекращения владения
Размер доли вправе
Годвыпуск а ТС
Мощность в ЛС
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Автомобилилегковые
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
1991
70
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Автомобилилегковые
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
2008
258,1
Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчёт транспортного налога:
Срок уплаты
Сумма операции
Непогашенный остаток начислений
Налоговый период
ДД.ММ.ГГГГ
455,00
251,5
2017
ДД.ММ.ГГГГ
455,00
0
2018
ДД.ММ.ГГГГ
455,00
455,00
2019
ДД.ММ.ГГГГ
227,00
227,00
2020
ДД.ММ.ГГГГ
227,00
227,00
2021
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
1) заказными письмами:
- от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В случае направления документа по почте заказным письмом он считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно Приказу ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», документы хранятся в личном кабинете налогоплательщика 3 года, предшествующих текущему году. В связи с чем, предоставить подтверждения направления налоговых уведомлений (требований) за 2018-2021 гг. не представляется возможным. Таким образом, налоговые уведомления считаются полученными налогоплательщиком.
Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 23 400 руб., 2018 год - 26 545 руб., 2019 год - 29 354 руб., 2020 год - 32 448 руб., 2021 год - 32 448 руб., 2022 год - 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 4 590 руб., 2018 год - 5 840 руб., 2019 год - 6 884 руб., 2020 год - 8426 руб., 2021 год - 8 426 руб., 2022 год - 8 766 рублей.
Начиная с 2023 года плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (п. 1.2. ст. 430 НК РФ).
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.
В соответствии ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее- НДФЛ), согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ по НДФЛ), налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно расчета налога физического лица не удержанного налоговым агентом за 2022 год начислен налог в размере 362,00 рубля. По состоянию на текущую дату начисления по налогу на доходы физических лиц погашены.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по транспортному налогу физических лиц за 2017-2022 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., начислены пени.
С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 11228,00 руб., в том числе: пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11228,00 рублей. Сведения о принятых мерах взыскания и расчеты пеней приведены в приложении к настоящему иску.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ 80523687336867) почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 48113,43 рублей.
В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет:
Номертребования
Датавыставлениятребования
Срокуплаты по требованию
Сумма налога по требованию
Сумма пени по требованию
Суммаштрафапотребованию
Сумма к взысканию по иску
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
34 148,74
13 964,69
Итого:
13446,00
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Мировым судьей Судебный участок № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области на основании заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области вынесен судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 13446,00 рублей.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации задолженность ответчиком до настоящего времени не оплачена.
Административный истец просил взыскать с Санникова С.В. задолженность в размере 13446,00 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год - в размере 2 218,00 руб.; по транспортному налогу физических лиц за 2017-2022 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11228,00 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.
Административный ответчик Санников С.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Ранее участвовавший в судебном заседании, исковые требования не признал, пояснив, что указанная задолженность с него уже была взыскана, вся сумма им была уплачена, поэтому никакой задолженности он не имеет.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.
Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-3311/2025, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
На основании сведений, представленных в налоговый орган, а также карточки учета транспортных средств, ответа РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Черемховский», установлено, что Санников С.В., является собственником транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.
Регистрация права собственности ответчика на указанные транспортные средства подтверждается сведениями из РЭО Госавтоинспекции МО МВД России «Черемховский».
Следовательно, в силу статьи 357, 358 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан оплачивать транспортный налог, в том числе и за период, обозначенный по иску, - 2017-2021 годы.
Ставка по транспортному налогу для указанных выше транспортных средств установлены Законом Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с действующим законодательством ИФНС произведено начисление ответчику транспортного налога за 2017 г. в размере 455,00 руб., за 2018 г. в размере 455,00 руб., за 2019 г. в размере 455,00 руб., за 2020 г. в размере 227,00 руб., за 2021 г. в размере 227,00 руб.
Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд проверив расчет, находит его верным.
Как следует из доводов административного иска, налогоплательщик транспортный налог за 2019 год в размере 455,00 руб., за 2018 год в размере 251,5 руб. (частично оплачен в размере 203,5 руб.) в срок, установленный законодательством, не уплатил.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 455,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 455,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 455,00 руб., что подтверждается принт-скрином информационной базы инспекции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 455,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 227,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 227,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 227,00 руб., НДФЛ в размере 362,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Также в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 2218,00 руб., что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
Вместе с тем, исчисленные суммы налога административным ответчиком уплачены не были.
Кроме того, ответчик Санников С.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент уплаты взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.
Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.
Из материалов дела следует и подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что Санников С.В., как индивидуальный предприниматель, с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а потому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Как следует из доводов административного искового заявления, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы, с учетом даты прекращения деятельности ИП – ДД.ММ.ГГГГ, не были уплачены в срок, установленный законодательством.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговым органом на основании представленного налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.
На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно расчету налога физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2022 год начислен налог в размере 362,00 рубля. По состоянию на текущую дату начисления по налогу на доходы физических лиц погашены.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по транспортному налогу физических лиц за 2017-2022 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., начислены пени.
С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 11228,00 руб., в том числе: пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11228,00 рублей.
Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность гю уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому Санникову С.В. предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27350,15 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5459,05 руб. и транспортный налог в размере 1339,54 рублей.
Указанное требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается принт-скрином информационной базы инспекции и отчетом об отслеживании заказной корреспонденции.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 50779,4 руб.
В связи с неуплатой ответчиком Санниковым С.В. задолженности по налогам, страховым взносам и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 94 г. Усолье-Сибирское и Усольского района по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с Санникова С.В. задолженности по налогам и пени в размере 13446,00 руб.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания взносов налоговым органом не пропущен.
С размером подлежащих уплате страховых взносов и пени ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако доказательств полной уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 13446,00 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
На момент рассмотрения дела задолженность по пене не оплачена, таковых сведений суду не представлено.
Проверяя довод административного ответчика об уплате спорной задолженности, в налоговый орган был направлен запрос о зачислении денежных средств, уплаченных налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 2218 руб.
Согласно сведениям МИ ФНС № 24 по Иркутской области, денежные средства в размере 2218,00 руб. поступили в налоговый орган и зачтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 362,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам ОМС в размере 1856,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства уплаты задолженности и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Санникову СВ о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с Санникова СВ, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в размере 13446,00 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год - в размере 2 218,00 руб.; пени по транспортному налогу физических лиц за 2017-2022 гг., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11228,00 рублей.
Взыскать с Санникова СВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 04.03.2026.