Дело № 2а-320/2026 (2а-1895/2025) ~ М-1911/2025 — Черемховский городской суд Иркутской области

УИН 38RS0028-01-2025-002809-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2026 г. г. Черемхово

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Чумаковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Петешевой К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-320/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Шималину В.П. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шималину В.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указав в обоснование своих требований, что Шималину В.П. (<данные изъяты>), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области. Налогоплательщику 13.12.2016 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ). В период с 18.10.1996 по 03.03.2024 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как указывает административный истец, налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по УСН за 2023 год, ЕНВД за 4 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г., 2 квартал 2017 г., 3 квартал 2017 г., 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., страховым взносам на ОПС 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 гг., страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., в связи с чем, начислены пени. По состоянию на 01.01.2023 сумма пени составляла 104 435,27 руб. Сумма пени к взысканию по иску составляет 195 878,98 руб. Недоимка для начисления пени в размере 45 842,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика 17.06.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 № со сроком добровольного исполнения 07.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 755 313,88 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 285 851,98 руб.

Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № подано Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области в установленный законом срок, а именно по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, не позднее 01.07.2025 (после подачи предыдущего заявления- 10.01.2024).

Мировым судьей судебного участка № 126 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области на основании заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № направлен 29.01.2025 Инспекцией на взыскание в ОСП по Черемховскому и Аларскому районам УФССП России по Иркутской области (постановление о возбуждении исполнительного производства от 10.02.2025 №).

Определением от 19.08.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Исполнительное производство прекращено 25.08.2025 (постановление о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП) в связи с отменой судебного приказа.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Шималину В.П. (<данные изъяты>) задолженность в размере 285 851,98 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в размере 920,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2017 - 2022 гг., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., страховых взносов на ОМС за 2018 - 2022 гг., страховых взносов на ОПС за 2017-2023 гг., за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 91 443,71 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 – 2015 гг. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 1751,25 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц (ОКТМО 25612425) за 2017 - 2019 гг. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 2,87 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц (ОКТМО 25612434) за 2017-2019 гг. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 14,82 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017-2021 г. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5 141,91 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 - 2021 гг. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 22 866,27 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 2017 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 348,22 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 80,49 руб.; пени за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 345,34 руб.; пени за несвоевременную оплату ЕНВД за 4 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г., 2 квартал 2017 г., 3 квартал 2017 г., 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 73 884,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Административный ответчик Шималин В.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу регистрации.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, административные дела приказного производства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, плательщиками страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 23 400 руб., 2018 год - 26 545 руб., 2019 год - 29 354 руб., 2020 год - 32 448 руб., 2021 год - 32 448 руб., 2022 год - 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: 2017 год - 4 590 руб., 2018 год - 5 840 руб., 2019 год - 6 884 руб., 2020 год – 8 426 руб., 2021 год - 8 426 руб., 2022 год - 8 766 рублей.

Начиная с 2023 года плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (п. 1.2. ст. 430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В редакции ст.75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, Шималину В.П. (<данные изъяты>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области.

13.12.2016 налогоплательщику предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

В период с 18.10.1996 по 03.03.2024 административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным истцом, установлено, что налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по УСН за 2023 год, ЕНВД за 4 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г., 2 квартал 2017 г., 3 квартал 2017 г., 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., страховым взносам на ОПС 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 гг., страховым взносам на ОМС за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., в связи с чем, начислены пени. По состоянию на 01.01.2023 сумма пени составляла 104 435,27 руб.

В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени в размере 91 443,71 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 гг. (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы: транспортный налог с физических лиц за 2022 год.; земельный налог с физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере) за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере) за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 гг.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год.

Период начисления пени

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 48 от ДД.ММ.ГГГГ, СП №а-153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

24544,00

Итого:

24544

0

24544

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах Сельских поселений

42,00

ДД.ММ.ГГГГ

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 48 от ДД.ММ.ГГГГ, СП №а-153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

42,00

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 48 от ДД.ММ.ГГГГ,СП №а-153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

8,00

ДД.ММ.ГГГГ

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 48 от ДД.ММ.ГГГГ, СП №а-153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

8,00

6,00

ДД.ММ.ГГГГ

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 48 от ДД.ММ.ГГГГ, СП №а-153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

6,00

8,00

ДД.ММ.ГГГГ

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 48 от ДД.ММ.ГГГГ СП №а-153/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

8,00

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, решение по ст. 46 НК РФ 2371 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление по ст. 47 НК РФ 385102866 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание)

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 7789 от ДД.ММ.ГГГГ, СП №а-2239/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

34445

Итого:

180446,22

180 446,22

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховыевзносы на обязательномедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

5840

ДД.ММ.ГГГГ

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, решение по ст. 46 НК РФ 2371 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление по ст. 47 НК РФ 385102866 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание)

0

5840

6884

ДД.ММ.ГГГГ

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, решение по ст. 46 НК РФ 1600 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление по ст. 47 НК РФ 385101479 от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание)

0

6884

8426

ДД.ММ.ГГГГ

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, решение по ст. 46 НК РФ № отДД.ММ.ГГГГ, постановление по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ объединено в сводное исполнительное производство

0

8426

ДД.ММ.ГГГГ

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, решение по ст. 46НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, объединено в сводное ИП ДД.ММ.ГГГГ

0

8426

8766

ДД.ММ.ГГГГ

ТР № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 7789 от СП № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

8766

Итого:

38342

0

38342

Страховые взносы, предусмотренные законодательство м Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые Отдельными категориями плательщиков Страховых взносов в Совокупном фиксированном размере

45842

ДД.ММ.ГГГГ

ТР 380102505 от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП 7789 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ

0

45842

Итого:

45842

0

45842

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику через Личный кабинет налогоплательщика 17.06.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 № 380102505 со сроком добровольного исполнения 07.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 755 313,88 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 № 57, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет:

Номер требования

Датавыставлениятребования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Сумма к взысканию по иску

380102505

ДД.ММ.ГГГГ

600 873,34

154 440,54

285 851,98

Итого:

285 851,98

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.

Заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № подано Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области в установленный законом срок, а именно по пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, не позднее 01.07.2025 (после подачи предыдущего заявления - 10.01.2024):

Размер задолженности в период с 10.01.2024 по 03.03.2024 превысил 10 тысяч рублей и составил в части пени 17 263,20 руб.

Мировым судьей судебного участка № 126 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области на основании заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области вынесен судебный приказ:

Дата заявления о вынесении СП

Вид судебного акта

№

Дата

Сумма отр. сальдо ЕНС в судебном акте

Дата вступления судебного акта в силу

ДД.ММ.ГГГГ №

Судебный приказ

№

ДД.ММ.ГГГГ

285 851,98

ДД.ММ.ГГГГ

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № направлен ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией на взыскание в ОСП по Черемховскому и <адрес>м УФССП России по <адрес> (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП).

Определением от 19.08.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).

Исполнительное производство прекращено 25.08.2025 (постановление о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП) в связи с отменой судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 5 ст. 48 НК РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате задолженности по налогам, как и пени за нарушение сроков уплаты указанных налогов, нашли подтверждение.

При этом расчет налога и пени за спорный период налогоплательщиком не оспаривался. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 19.08.2025 судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 16.12.2025 (согласно квитанции об отправке). Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.

Административным истцом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требований об уплате налога, соблюден срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюден срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области требований о взыскании с Шималина В.П. задолженности по обязательным платежам в размере 285 851,98 руб.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 9 576,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Шималину В.П. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с Шималина В.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в размере 285 851,98 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в размере 920,00 руб., за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год, земельного налога с физических лиц за 2017 - 2022 гг., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г., страховых взносов на ОМС за 2018 - 2022 гг., страховых взносов на ОПС за 2017-2023 гг., за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 в размере 91 443,71 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 – 2015 гг. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в сумме 1 751,25 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц (ОКТМО 25612425) за 2017 - 2019 гг. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 2,87 руб.; пени за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц (ОКТМО 25612434) за 2017-2019 гг. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 14,82 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017-2021 г. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5 141,91 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 - 2021 гг. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 22 866,27 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 2017 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 348,22 руб.; пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 80,49 руб.; пени за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 345,34 руб.; пени за несвоевременную оплату ЕНВД за 4 квартал 2016 г., 1 квартал 2017 г., 2 квартал 2017 г., 3 квартал 2017 г., 4 квартал 2017 г., 2 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г., 1 квартал 2019 г., 2 квартал 2019 г., 3 квартал 2019 г., 4 квартал 2019 г., 1 квартал 2020 г., 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г. за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 73 884,10 руб.

Взыскать с Шималина В.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 576,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Чумакова

Мотивированный текст решения изготовлен 07.04.2026

Административный истец

Межрайонная ИФНС России по Иркутской области
ИНН 3849084158ОГРН 1213800023304

Административный ответчик

Ш. В. П.

16.12.202516:22
Регистрация административного искового заявления
16.12.202517:25
Передача материалов судье
18.12.202517:22
Решение вопроса о принятии к производству
Административное исковое заявление принято к производству
18.12.202517:22
Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству
18.12.202517:22
Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству
20.01.202612:00
Судебное заседание
Отложено
неявка кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания
26.02.202609:30
Судебное заседание
Отложено
неявка кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания
13.03.202618:02
Срок рассмотрения дела продлен председателем суда
25.03.202610:00
Судебное заседание
Вынесено решение по делу
Административный иск УДОВЛЕТВОРЕН
07.04.202612:16
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме
26.06.202614:00
Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дата выдачи	Серия, номер бланка	Статус	Кому выдан / направлен
26.06.2026	ФС № 054209936	Выдан	Взыскатель
26.06.2026	ФС № 054209937	Выдан	Взыскатель

Решения

РЕШЕНИЕ

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ