РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2026 г. г. Черемхово
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Некоз А.С., при секретаре Ященко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-454/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Черкалову И.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Черкалов И.П., ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области по месту жительства. Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Налоговый кодекс). В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.
1. Земельный налог.
Налогоплательщику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения:
Кадастровый номер
Адрес имущества
Категория земли
Разрешенное использование
№
<адрес>
Земли населенных пунктов
Для индивидуальной жилой застройки
Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Порядок исчисления налога установлен ст.396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п.5 ст.391 НК РФ (в том числе, пенсионеров).
Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п.l ст.397 НК РФ. В связи с чем, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчёт земельного налога:
Налоговый период
Налоговая база
Доля в праве
Налоговый вычет
Налоговая ставка
Количество месяцев в году
Сумма начисления
2022
178898
1
0,30
9/12
403,00
2023
178898
1
0,30
12/12
537,00
2. Транспортный налог
Налогоплательщик являлся собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п.1 ст. 358 ч.2 НК РФ:
Дата регистрации
Дата отчуждения
Транспортное средство
Регистрационный номер мощность
Год выпуска
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
№
40
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
№
40
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
№
170
1993
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
№
132
2006
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
№
99
2013
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
<данные изъяты>
№
140
1995
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные Средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст.360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п.2 ст.362, абз. 3 п.1 ст.363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчёт транспортного налога произведен за 2018 год в размере 2783,00 руб., 2021 в размере 1919,00 руб., за 2022 в размере 644,00 руб., за 2023 в размере 108,00 руб.
3. Налог на имущество физических лиц.
Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:
Датарегистрации
Дата снятия с регистр.
Доля в праве
Кадастровый номер
Объект, адрес объекта
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
№
<адрес>
ДД.ММ.ГГГГ
1/8
№
<адрес>39
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
№
<адрес>14
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0.2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4. 5,6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст.409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчёт налога на имущество физических лиц произведен за 2020 год в размере 1919 руб., за 2021 в размере 443,00 руб., за 2022 год в размере 792 руб., за 2023 в размере 905 руб.
Сведения о правах собственности на объекты налогообложения предоставлены в налоговые органы регистрирующими органами в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ.
В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.
4. Страховые взносы.
Плательщиками страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.
В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Начиная с 2023 года плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб., за расчетный период 2024 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб. (п.1.2, ст. 430 НК РФ).
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п.п.2,5 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
На основании п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или лицо, занимающееся частной практикой, снято с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.
Размер страховых взносов составил:
2024 год - 49500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Пени.
В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со сТ.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В редакции ст.75 НК РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по транспортному налогу за 2018, 2021-2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018-2023 год, налогу на имущество за 2020-2023 годы, земельному налогу за 2022-2023 годы, начислены пени.
Сумма пени к взысканию по иску составляет 22661,98 руб.
Сведения о принятых мерах взыскания и расчеты пеней приведены в приложении к иску.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.
На основании ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ПК РФ.
Согласно положениям ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, а если отрицательное сальдо ЕНС лица не превышает 3000 руб. - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 190772,40 руб.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 72161,98 руб.
В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.
В соответствии с п. 3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Согласно позиции, изложенной в п.п.57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.
В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
На основании п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ),о взыскании задолженности по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (согласно пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей)
Мировым судьей Судебный участок № <адрес> и <адрес> на основании заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС
Судебный приказ от 07.05.2025 №а-1633/2025 был направлен 26.09.2025
Инспекцией на взыскание в ОСП по Черемховскому и <адрес>м (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), окончено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.5 ст.48 НК РФ).
Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Черкалова И.П. ИНН №, задолженность в размере 72161,98 руб., в том числе: пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы (по транспортному налогу за 2018,2021-2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018-2023 год, налогу на имущество за 2020-2023 годы, земельному налогу за 2022-2023 годы) в сумме 72161,98 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.
Административный ответчик Черкалов И.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ, судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся сторон, обязательность явки которых судом не признавалась.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом
Черкалов И.П. является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Порядок исчисления налога установлен ст. 396 НК РФ. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категорий, указанным в п.5 ст.391 НК РФ (в том числе, пенсионеров). Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены абз. 3 п. l ст.397 НК РФ. В связи с чем, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведений об имуществе Черкалов И.П. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.
За 2022, 2023 год налогоплательщику начислен земельный налог, который не погашен.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные Средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст.360 НК РФ является календарный год. Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362 абз. 3 п.1 ст.363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведений об имуществе Черкалов И.П. являлся собственником транспортных средств.
За 2018, 2021, 2022, 2023 год налогоплательщику начислен транспортный налог, который в срок не погашен.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0.2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4. 5,6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст.409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведений об имуществе Черкалов И.П. являлся собственником имущества по настоящее время.
За 2021, 2022, 2023 год налогоплательщику начислен налог на имущество, который в установленный срок не погашен.
Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Начиная с 2023 года плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб., за расчетный период 2024 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб. (п.1.2, ст. 430 НК РФ).
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, также подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
В соответствии с п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года либо не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в случае прекращения деятельности. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Так, налогоплательщиком, с дохода, превышающего 300000 руб., были исчислены страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере - 49500 руб.
Начисленная сумма страховых взносов за 2024 год не уплачена в установленный законодательством срок.
Согласно пп. 2 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности и в соответствии с п.5 ст.227 Налогового кодекса РФ установлена обязанность представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате платежей по транспортному налогу за 2018,2021-2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018-2023 год, налогу на имущество за 2020-2023 годы, земельному налогу за 2022-2023 годы, начислены пени.
Сумма пени к взысканию по иску составляет 22661,98 руб.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в Части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Так, согласно представленного расчета у ответчика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей.
Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ горд сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.
Налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 72161,98 руб.
Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени: от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.
Ввиду оставления требования без исполнения, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в установленный законом срок (ДД.ММ.ГГГГ),о взыскании задолженности по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей Судебный участок № <адрес> и <адрес> на основании заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС.
Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1633/2025 направлен ДД.ММ.ГГГГ.
Инспекцией на взыскание в ОСП по Черемховскому и <адрес>м (постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП), окончено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю выходящей корреспонденции), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, следовательно, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налога и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Черкалову И.П. о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать в доход государства с Черкалова И.П. ИНН № задолженность в размере 72161,98 руб., в том числе: пени (на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы (по транспортному налогу за 2018,2021-2023 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2018-2023 год, налогу на имущество за 2020-2023 годы, земельному налогу за 2022-2023 годы) в сумме 72161,98 руб., рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Черкалова И.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Некоз
Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.