РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 февраля 2026 года <адрес>
Первореченский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего – судьи Сурменко Е.Н., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, о взыскании задолженности по налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование требований, что является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату подачи административного иска составляло 59 423,88 руб. Административному ответчику начислены налоги и пени, в связи с чем, административный истец, с учетом представленных пояснений просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере № руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме № руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере № руб.
Решением Первореченского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности обязательных платежей – удовлетворены частично. Взыскано с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 0,10 рублей, а всего взыскать 21,10 рублей.
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере №,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в большем размере отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Первореченского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.
Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Первореченского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части отказа в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46436,00 рублей и пени подлежащие уплате в бюджет РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере №,85 рублей, направив в указанной части административное дело на новое рассмотрение в Первореченский районный суд <адрес>. В остальной части решение Первореченского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.
В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. В силу ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в его отсутствие.
В судебное заседание законный представитель административного ответчика ФИО3, возражал против удовлетворения требований на основании доводов, указанных в письменном отзыве и дополнениях к указанному отзыву.
Выслушав участников процесса, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Из содержания положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующие имущество: жилой дом; квартиру, комнату; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьями 211, 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 Налогового кодекса Российской Федерации, а также данным пунктом статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
По общему правилу налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая ставка устанавливается в размере в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ.
Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в № г.г. являлась собственником объекта недвижимости: № доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Право собственности ФИО1 на долю в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, прекращено в связи с продажей – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее трех лет.
Решением врио заместителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятым по результатам проведенной камеральной проверки (акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ) несовершеннолетней ФИО1, установлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46 436 рублей и начислена пеня на данную задолженность в размере 1 777 рублей 72 копеек.
Из решения МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО1 в установленный действующим налоговым законодательством срок не предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за № год и не уплачен соответствующий налог в размере 46 436 рублей с дохода, полученного от продажи ДД.ММ.ГГГГ № доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: №, Россия, <адрес>, общей стоимостью согласно договору купли-продажи № рублей. При этом, налоговая база для исчисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за № год, владевшей долей в праве общей долевой собственности на указанную квартиру с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, учитывая имущественный налоговый вычет в размере 190 000 рублей, составила 547 200 рублей с которых был удержан налог в размере № рублей 00 копеек.
Указанное решение с расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, направлено налогоплательщику заказной корреспонденции (ШПИ №) в установленный законом срок не обжаловано и вступило в законную силу.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
Налоговым органом заказной почтой административному ответчику направлялось налоговое требования от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46 436 рублей и пени, начисленной на данную задолженности, в размере 4 215 рублей 69 копеек.
Факт направления налогового требования и решения подтверждается почтовыми реестрами.
В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
С ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района <адрес> края по результатам рассмотрения заявления МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ №а-203/2024 о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46 436 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за № годы в размере 21 рубля, а также пени в размере 7 165 рублей 95 копеек (всего № рублей 95 копеек), который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд с соблюдением установленного срока.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.
В подробных письменных пояснениях представленными административным истцом, указано о задолженности в размере 46 414,80 руб., таким образом, поскольку доказательств погашения указанной суммы задолженности административным ответчиком, в нарушение требований закона не представлено, суд полагает взыскать недоимку по налогам с административного ответчика и удовлетворить требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 46 414,80 руб., за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, в искового заявления следует, что у административного ответчика образовалась задолженность по пене в размере 7165,85 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
По расчету административного истца задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5388,23 руб. и начислена следующим образом: за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2623,64 руб. на отрицательное сальдо в размере 46436 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 289,45 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 631,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 845,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 766,19 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,28 руб., всего 5388,23 руб.
Вместе с тем, суд полагает, что представленный расчет не является арифметически верным и полагает необходимым произвести свой расчет пени следующим образом: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо 46436 руб.: (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) – 204 дн.* 7.5 %/300= 2368,24 руб., (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)-22 дн. *8,5%/300=289,45 руб., (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) -34 дн.*12%/300=631,53 руб., (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)-42 дн.*13%/300=845,14 руб., (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)-43 дн.*15%/300=998,37 руб., всего 5132,73 руб.
За решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начислена пеня в размере 1777,72 руб., которую суд находит рассчитанной верно.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере №,45 руб. (№
Как следует из пояснений административного ответчика денежные средства, полученные от продажи квартиры по адресу: <адрес>, были переведены ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения Кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ на «Приобретение готового жилья» по адресу: <адрес> на основании разрешения опеки с правом выделения доли в данном объекте.
Довод законного представителя административного ответчика о том, имеются основания для освобождения от налога на доходы физических лиц налогоплательщика ФИО1, поскольку были соблюдены условия п.2.1 ст. 217.1 НК РФ и в связи, с чем на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" семья с двумя и более детьми освобождена от уплаты налога на доход физических лиц, не является основанием к отказу в удовлетворении требований по следующим основаниям.
Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены специальные нормы, защищающие права налогоплательщиков, являющихся членами многодетной семьи. Так, в силу пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:
налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;
общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов руб. (если кадастровая стоимость может быть определена);
налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.
Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.
В этой связи условие, установленное абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ, считается выполненным, если продажа одного и приобретение иного жилого помещения (или полная оплата стоимости приобретаемого иного жилого помещения по договору, связанному с долевым строительством) происходит в одном календарном году (налоговом периоде), либо иное жилое помещение приобретено (полностью оплачено по договору, связанному с долевым строительством) не позднее 30 апреля следующего календарного года.
В этой связи при одновременном соблюдении всех условий, установленных п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения налогов на доходы физических лиц.
В том случае, если указанные в п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ условия не соблюдаются, налогообложение доходов, полученных от продажи имущества, производится в общеустановленном порядке. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного срока владения (3 либо 5 лет), то доход от его продажи облагается налогом. При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N №).
Судом установлено, что в том же году (т.е. №), когда жилье по адресу <адрес> было продано, никто из членов семьи ФИО7 (родители или дети) не приобрел новое жилье по договору долевого строительства, а также по договору купли-продаже (мене) недвижимости; отсутствует государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (долю в праве собственности на жилое помещение); отсутствует полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
Вместе с тем, положениями п.2.1 ст.217.1 НК РФ не предусмотрено освобождение семьи с несовершеннолетними детьми от налогообложения налогом на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи жилья, если денежные средства от реализации имущества направлены на погашение кредитного договора, ранее заключенного на приобретение готового жилья, т.е. до даты реализации спорного объекта недвижимости.
В материалах дела отсутствуют сведения и документы о том, что квартира по адресу: <адрес>, приобретена в 2021 года либо не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что в указанный срок осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к ФИО6, (членам ее семьи) на данное жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе (абзац третий пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с удовлетворением требований в доход бюджета Владивостокского городского округа с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, о взыскании задолженности по налогу и пене – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в лице законных представителей ФИО2 ИНН №, ФИО3 паспорт 0521 897111, пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 46436,00 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 6905 руб. 45 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в лице законных представителей ФИО2 ИНН №, ФИО3 паспорт 0521 897111 в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Первореченский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий Е.Н. Сурменко