РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2026 года г. Владивосток
Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:
председательствующего судьи Парфёнова Н.Г., при секретаре Подгорной В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Крутых Алексею Игоревичу о взыскании обязательных платежей, установил:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к Крутых А.И. о взыскании налога на профессиональный доход, налога на имущество, земельного налога и пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки. В обоснование истец указал, что административный ответчик, являясь плательщиком указанных налогов, не произвел их оплату в установленные законом сроки, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности. Однако, задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена.
Просит взыскать с Крутых А.И. в доход бюджета налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 577,16 рублей, за май 2024 года в размере 219,31 рублей, за июнь 2024 года в размере 271,32 рублей, за июль 2024 года в размере 158,43 рублей, за август 2024 года в размере 175,59 рублей, за октябрь 2024 года в размере 134,32 рублей, за ноябрь 2024 года в размере 256,69 рублей, за декабрь 2024 года в размере 564,97 рублей, за январь 2025 года в размере 215,13 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 3 916 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 899 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 556,69 рублей за период с 29.05.2024 по 03.03.2025, а всего взыскать 7 944,61 рублей.
Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания уведомлены надлежащим образом. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Крутых А.И. в 2023 году являлся собственником земельных участков и объектов недвижимости, в связи с чем обязан был уплачивать налог на имущество и земельный налог.
В соответствии с ч.ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом произведен расчет налогов и налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № № от 19.07.2024.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.
Также Крутых А.И. с 27.03.2014 поставлен на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
На основании ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Закона N 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход начислены пени.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 2).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неуплатой налогов и наличием отрицательного сальдо налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № от 24.07.2023 со сроком исполнения до 12.09.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № № от 03.03.2025, в котором указал, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 11 206,78 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Задолженность по состоянию на 03.03.2025 составляет 10 971,54 рублей, в том числе налог – 7 387,92 рублей, пени – 3 583,62 рублей.
На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 19 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ № 2а-999/2025 от 01.04.2025 о взыскании с Крутых А.И. задолженности по налогам и пени в общем размере 10 971,54 рублей.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правое регулирование указано в требовании № № от 24.07.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".
Чтобы исполнить требование, нужно уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
Определением мирового судьи от 09.06.2025 судебный приказ № 2а-999/2025 отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Рассматриваемый административный иск предъявлен в Первореченский районный суд г. Владивостока 05.11.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.
В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
За период с 29.05.2024 по 03.03.2025 административному ответчику начислены пени на сумму отрицательного сальдо. Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен судом и признан верным.
Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Крутых Алексею Игоревичу удовлетворить.
Взыскать с Крутых Алексея Игоревича, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность:
- налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 577,16 рублей, за май 2024 года в размере 219,31 рублей, за июнь 2024 года в размере 271,32 рублей, за июль 2024 года в размере 158,43 рублей, за август 2024 года в размере 175,59 рублей, за октябрь 2024 года в размере 134,32 рублей, за ноябрь 2024 года в размере 256,69 рублей, за декабрь 2024 года в размере 564,97 рублей, за январь 2025 года в размере 215,13 рублей;
- налог на имущество за 2023 год в размере 3 916 рублей;
- земельный налог за 2023 год в размере 899 рублей;
- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 556,69 рублей за период с 29.05.2024 по 03.03.2025, а всего взыскать 7 944,61 рублей.
Взыскать с Крутых Алексея Игоревича в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.Г. Парфёнов
Мотивированное решение суда изготовлено 24 февраля 2026 года.