РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2026 года г. Владивосток
Первореченский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи Каленского С.В., при секретаре Подгорной В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Штода Борису Евгеньевичу о взыскании задолженности по налогам и пене,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование требований, что согласно сведениям ЕГРИП Штода Б.Е., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии с и.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются еще на 6 месяцев (таким образом, получается, что предельный срок на выставление требования - 9 месяцев).
С ДД.ММ.ГГГГ. неисполненные обязанности в отрицательном сальдо ЕНС, выставлены в требование № № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 28.11.2023 года, с учетом продления срока на его выставление (до ДД.ММ.ГГГГ) - своевременно. Требование направлено заказным письмом Почтой России, почтовый идентификатор №.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
Сумма совокупной обязанности более 10000руб., таким образом, срок для подачи первого заявления о вынесении судебного приказа (№№ от ДД.ММ.ГГГГ) - в течение 6 месяцев от срока уплаты по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ., а значит до ДД.ММ.ГГГГ - соблюден.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ года единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).
В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 2986.16 руб. Пеня в размере 25813.00 руб. погашена, к взысканию по данному исковому заявлению задолженность составляет 2986.16 руб. В связи с тем, что суммы задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. были списаны, на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности, и исключены из состава совокупной обязанности для расчета взыскиваемой в настоящем иске пени, то остаток задолженности по пене составляет 348.18 руб.
Просит взыскать с Штода Бориса Евгеньевича в доход бюджета отрицательное сальдо в общем размере 348.18 руб., в том числе: пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 348.18 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. В силу ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик не явилась, судом уведомлялся надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период вопросы регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В силу п.2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу части 6 статьи 289HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=474030&dst=101962" \h КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Федеральным закономHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453495" \h от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453492&dst=5602" \h НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453492&dst=5595" \h НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453492&dst=215" \h НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453953&dst=10877" \h Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453495&dst=100938" \h Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=435843&dst=100942" \h Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
На основании части 1 и части 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчислены пени в общей сумме 2986.16 руб.
Проверкой установлено, что налог в размере 17 259,20 оплачен до ДД.ММ.ГГГГ., 9285.80 руб. списано по решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № №. Налог списан по решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. №№. Налог списан по решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. №№
Пеня в размере 283.65 руб. на недоимку 2267.87 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ №2а-592/2024(19) отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ до направления настоящего иска.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС): пеня в размере 1240.91 руб. на недоимку 5840 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог в размере 3240.97 оплачен до ДД.ММ.ГГГГ., - 2599.03руб. списано по решению от ДД.ММ.ГГГГ № №, пеня в размере 1325.30 руб. на недоимку 6884 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог списан по решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. №№, пеня в размере 1102.83 руб. на недоимку 8426.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог списан по решению о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. №№, пеня в размере 73.65 руб. на недоимку 588.91 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ №2а-592/2024(19) отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен ДД.ММ.ГГГГ. до направления настоящего иска.
Налог на имущество с физических лиц:пеня в размере 0.71 руб. на недоимку 95 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. до направления настоящего иска. Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ., заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ №2а-592/2024(19) отменен ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 1.42 руб. на недоимку 189 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты 01.ДД.ММ.ГГГГ. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. до направления настоящего иска. Налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ. заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ №2а-592/2024(19) отменен ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок №19 Первореченского судебного района г. Владивостока, с заявлением №№ от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 32147.76 руб. (срок подачи заявления соблюден - до ДД.ММ.ГГГГ.). ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №19 Первореченского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа №2а- 592/2024(19) от ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Административное исковое заявление направлено в суд с соблюдением установленного срока.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.
Представленный истцом расчет задолженности по пене в дополнительных пояснениях судом проверен и признается математически верным. Административным ответчиком суду не представлено иного расчета.
Поскольку доказательств уплаты пени и отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика пени 348.18 руб.
Согласно пункта 1 статьи 3 Федерального Закона 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года (включительно) при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый opган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц не являющихся индивидуальным предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по таком; заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Так, если до 1 ноября 2025 года (включительно) налоговый орган направил заявлена о взыскании «старой» задолженности в суд общей юрисдикции, то указанная задолженность не будет учитываться в совокупной обязанности до тех пор, пока судебный акт не вступит в законную силу. Погашение сумм приостановленной задолженности будет произведен после принятия судебного акта но административному исковому заявлению взыскании данных сумм задолженности.
Сумма задолженности по пене в размере 2986.16 руб., включенная данное административное исковое заявление, приостановлена к взысканию и погашению принятия судебного акта по делу.
В связи с тем, что суммы задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. были списаны, удовлетворено ходатайствуем о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 2637.98 руб. в целях урегулирования задолженности налогоплательщика и ее списание как безнадежной к взысканию.
В связи с удовлетворением требований в доход бюджета Владивостокского городского округа с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Приморскому краю к Штода Борису Евгеньевичу о взыскании задолженности по налогам и пене – удовлетворить.
Взыскать с Штода Бориса Евгеньевича ДД.ММ.ГГГГ рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу МИФНС России № 13 по Приморскому пеню в размере 348,18 рублей.
Взыскать с Штода Бориса Евгеньевича ДД.ММ.ГГГГ рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в общем размере 2 637,98 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья