РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2026года г. Владивосток
Первореченский районный суд г. Владивостока в составе:
председательствующего судьи С.В.Каленского, при помощнике Подгорной В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной МИФНС России № 13 по Приморскому краю к Коновалову Евгению Анатольевичу о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к Коновалову Е.А. по тем основаниям, что в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по <адрес>» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются еще на 6 месяцев (таким образом, получается, что предельный срок на выставление требования - 9 месяцев).
В случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
С 01.01.2023г. неисполненные обязанности в отрицательном сальдо ЕНС, ответчику выставлены в требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ года, с учетом продления срока на его выставление (до ДД.ММ.ГГГГ) - своевременно. Задолженность, включенная в данное требование: транспортный налог с физических лиц в размере 230369.58 руб., налог на имущество с физических лиц в размере 7579.00 руб., пеня, на день формирования требования - 42434.19 руб.
Срок для подачи первого заявления о вынесении судебного приказа (№№ от ДД.ММ.ГГГГ) соблюден - в течение 6 месяцев от срока уплаты по требованию, а значит до ДД.ММ.ГГГГ.
Срок для подачи второго и последующих заявлений соблюден - до 01 июля следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и обосновании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 000руб.
Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ. (заявленного в данном иске) - до ДД.ММ.ГГГГ., так же соблюден.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ года единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете налогоплательщика при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).
В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику начислен налог на имущество физических за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6 745.00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Данная задолженность входит в заявление о вынесении судебного приказа №№ ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ 2а-3099/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока отменен по определению от ДД.ММ.ГГГГ. постановление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи административного искового заявления не истек. Сумма налога на имущество не погашена.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 134 753.08 руб., в том числе:
42485.53 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
42485.53 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
31993.02 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ включена в налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ 2а-917/2020 от ДД.ММ.ГГГГ., выданный Судебным участком № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока отменен по определению от ДД.ММ.ГГГГ. Иные меры взыскания в установленном законом порядке и сроки налоговым органом не приняты, поэтому задолженность автоматически вошла в состав заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ 2а-3099/2023 от ДД.ММ.ГГГГ., выданный Судебным участком № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока и отмененным по определению от 27.02.2026г. Сумма транспортного налога не погашена.
В соответствии со ст.75 НК РФ сумма пени, подлежащая к взысканию по данному административному исковому заявлению составляет 55 757.59 руб. Сумма пени к взысканию составляет 18 511.48 руб. Расчет пени: 8 975.32 руб. (сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 9836.93 руб. (сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) - 300.77руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 511 руб. 48 коп.
Административный истец просит взыскать с Коновалова Е.А., задолженность в общей сумме 43 045.48 руб., в том числе:
Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 745 руб.
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 789.00 руб.
Пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 18 511.48 руб.
Восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности в размере 154 210.19 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42485.53 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42485.53 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31993.02 руб., пени в размере 37 246.11 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в судебный участок №14 Первореченского судебного района г.Владивостока с заявлением № 842 о взыскании с Коновалова Е.А. задолженности по налоговым сборам 55 638 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению Коновалова Е.А.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаете извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются еще на 6 месяцев (таким образом, получается, что предельный срок на выставление требования — 9 месяцев).
В случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются еще на 6 месяцев (таким образом, получается, что предельный срок на выставление требования - 9 месяцев).
В случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ. неисполненные обязанности в отрицательном сальдо ЕНС, выставлены в требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ года, с учетом продления срока на его выставление (до ДД.ММ.ГГГГ) - своевременно.
Задолженность, включенная в данное требование: Транспортный налог с физических лиц в размере 230369.58 руб., в том числе:42485.52 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
42485.53 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
42485.53 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
42562.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
42562.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
1 7789.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен. Налог на имущество с физических лиц в размере 7579.00 руб., в том числе:
7.50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог погашен 06.06.2023руб.
53.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
56.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
139.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
578.50 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
6745.00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог не погашен.
Пеня, на день формирования требования - 42434.19 руб.
Сумма совокупной обязанности более 10000руб., а значит срок для подачи первого заявления о вынесении судебного приказа (№№ от ДД.ММ.ГГГГ) соблюден - в течение 6 месяцев от срока уплаты по требованию то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ года единого налогового счета
(ЕНС) налогоплательщик не может решать какие налоги уплачивать в первую очередь, а какие во вторую. На едином налоговом счете налогоплательщика при отрицательном сальдо недоимка возникает сразу по всем налогам и страховым взносам, а не по одному из них. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).
В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ).
Административным истцом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6745.00 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ., с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Данная задолженность входит в заявление о вынесении судебного приказа №№ от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ 2а-3099/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока отменен по определению от ДД.ММ.ГГГГ. постановление о возбуждении исполнительного производства № № от ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи административного искового заявления не истек.
Сумма налога на имущество не погашена.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Административному ответчику был исчислен транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 134753.08 руб., в том числе:
42 485.53 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
42 485.53 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
31 993.02 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.,
Задолженность по транспортному налогу за 2016-2018гг включена в налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ., требование № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ 2а-917/2020 от ДД.ММ.ГГГГ., выданный Судебным участком № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока отменен по определению от 03.06.2020г. Иные меры взыскания в установленном законом порядке и сроки налоговым органом не приняты, поэтому задолженность автоматически вошла в состав заявления о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ 2а-3099/2023 от ДД.ММ.ГГГГ., выданный Судебным участком № 14 Первореченского судебного района г. Владивостока и отмененным по определению от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.75 НК РФ сумма пени, подлежащая к взысканию по данному исковому заявлению составляет 18 511.48 руб.(Расчет пени: 8975.32 руб. (сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 9836.93 руб. (сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) - 300.77руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налога, и пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по пене в размере 154210.19 рубДД.ММ.ГГГГ. в размере 42 485.53 руб.,ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42 485.53 руб.,ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31 993.02 руб., пени в размере 37246.11 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Коновалову Евгению Анатольевичу– удовлетворить частично.
Взыскать с Коновалова Евгения Анатольевича ИНН № в доход бюджета задолженность в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6745 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17789.00 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 18 511.48 руб. в общей сумме 43 045.48 руб.
В требованиях о восстановлении срока на взыскание задолженности по пене в размере 154 210.19 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г. Владивостока в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья