РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 октября 2026г. г.Владивосток
Первореченский районный суд г.Владивостока в составе:
председательствующего судьи Ващенко А.М., при помощнике Харченко А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Леньшину А.Г. о взыскании пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю (далее – МИФНС №13 по Приморскому краю) обратилась в суд с названным административным иском к Леньшину А.Г., указав в обоснование требований, что Леньшин А.Г. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового кодекса РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату подачи административного искового заявления составляло 21 478,60 руб. МИФНС №13 по Приморскому краю указала, что у Леньшина А.Г. образовалась задолженность по пене за период как до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 21 478,60 руб., которую она просит взыскать с административного ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №13 по Приморскому краю не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик Леньшин А.Г. в судебное заседание не явился, судом уведомлялся надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.14 Кодекса административного судопроизводства РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Частью 4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.
Частью 1 ст.19 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.
В силу ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как следует из административного искового заявления, общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату подачи административного иска составляло 21 478,60 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ пени в его отношении (ст.69 НК РФ).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные ст.48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.
Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.
В силу ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно ст.72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (ч.4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 названного Кодекса (ч.6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
С 01.01.2023 сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Согласно п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч.2 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии с п.2 ч.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Согласно п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его Единого налогового счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм п.5 ч.3 ст.44 и п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствий со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.
Исходя из взаимосвязанных положений п.5 ч.3 ст.44 и п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В соответствии с п.1 ч.9 ст.4HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=462959&dst=100960" \h Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=453958&dst=5971" \h Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на сновании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ ).
Пунктом 1HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=466141&dst=100005" \h постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Судом установлено, что административный ответчик Леньшин А.Г. является плательщиком налогов.
Налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ административным истцом сформировано и направлено единое требование от 28.06.2023 №2590, в котором административному ответчику сообщено о наличии задолженности и указанием налогов, а также с предложением оплатить задолженность до 27.07.2023.
Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Следовательно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (п.1 ч.3 ст.48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ).
В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
В отношении административного ответчика Леньшин А.Г. 17.11.2023 вынесено решение №5236, которым в связи с неисполнением требования от 28.06.2023 №2590, с него взыскана задолженность в размере 65 390,93 руб.
Факт направления налоговых уведомлений, требования и решения подтверждается почтовыми реестрами, скриншотами личного кабинета налогоплательщика.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.2).
С заявлением о вынесении в отношении административного ответчика Леньшина А.Г. судебного приказа о взыскании с него задолженности по уплате налога в сумме 21 478,06 руб., МИФНС №13 по Приморскому краю обратилась в конце декабря 2023г., то есть в срок, предусмотренный ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.
Судебный приказ о взыскании с административного ответчика Леньшина А.Г. задолженности по уплате налога в сумме 21 478,06 руб. вынесен мировым судьей 26.12.2023.
0.3.06.2026 мировым судьей судебного участка №8 гПервомайского судебного района г.Владивостока вынесено определение от отмене судебного приказа от 26.12.2023 в связи с поступившими возражениями должника Леньшина А.Г. относительно его исполнения.
Административное исковое заявление направлено в суд 07.07.2026, т.е. с соблюдением установленного ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срока.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.
С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
В административном иске с учетом дополнительных пояснений, административный истец указывает, что у административного ответчика образовалась задолженность по пене за период как до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 21 478,60 руб.
Административным истцом представлены подробные письменные пояснения относительно произведенного расчета пени, которые судом проверены, и признаются математически верными, поскольку из расчета задолженности исключены списанные суммы задолженности, а также суммы, по которым налоговый орган утратил возможность ко взысканию суммы недоимки.
Административным ответчиком суду не представлено иного расчета.
Таким образом, суд полагает, что задолженность по пене за период как до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 21 478,60 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ, ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к Леньшину А.Г. о взыскании пени, удовлетворить.
Взыскать с Леньшина А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Приморскому краю в Первомайском районе г.Владивостока, ИНН №) в пользу МИФНС России №13 по Приморскому краю пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с 16.07.2020 по 20.11.2023 в размере 21 478,60 руб.
Взыскать с Леньшина А.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Приморскому краю в Первомайском районе г.Владивостока, ИНН №) в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Первореченский районный суд г.Владивостока в течение в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.М. Ващенко
Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2026г.