РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 июля 2026 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Козловой Е.А., с участием представителя административного истца Мелентьевой Ю.В., действующей на основании доверенности, рассмотрев в открытом судебном заседании административные дела по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к законным представителям несовершеннолетних административных ответчиков Ащеуловой Е. А., Ащеулова С. А., Ащеулову А. Н., Ащеуловой Е. В. о взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по (адрес) обратилось в суд с административным иском к законным представителям несовершеннолетнего административного ответчика Ащеуловой Е.А., Ащеулову А.Н., Ащеуловой Е.В. о взыскании налога, ссылаясь на то, что несовершеннолетний административный ответчик Ащеулова Е.А. по итогам камеральной проверки привлечена к административной ответственности и обязана произвести уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год, а также начисленный штраф. В установленный срок административным ответчиком задолженность по налогу и штрафу не погашена. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с законных представителей административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4 153,85 руб.
Также, УФНС России по (адрес) обратилось в суд с административным иском к законным представителям несовершеннолетнего административного ответчика Ащеулову С.А., Ащеулову А.Н., Ащеуловой Е.В. о взыскании налога, ссылаясь на то, что несовершеннолетний административный ответчик Ащеулов С.А. по итогам камеральной проверки привлечена к административной ответственности и обязана произвести уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год, а также начисленный штраф. В установленный срок административным ответчиком задолженность по налогу и штрафу не погашена. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с законных представителей административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4 567 руб.
Определением судьи от (дата) указанные административные дела объединены в одно производство.
Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на уточненных исковых требованиях в полном объеме.
В представленном суду заявлении представитель административного истца уточнила исковые требования, просили взыскать с законных представителей несовершеннолетнего административного ответчика Ащеуловой Е.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4153,85 руб., пени в сумме 1318,41 руб., несовершеннолетнего административного ответчика Ащеулова С.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4567 руб., пени в сумме 1 408,24 руб.,
Законные представителем несовершеннолетних административных ответчиков, административные ответчики в судебном заседании участие не принимали, о времени и месте извещались в установленном законом порядке.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с ч.ч. 1,3,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В ходе судебного разбирательства по материалам дела установлено, что в 2023 году несовершеннолетние Ащеулов С.А. и Ащеулова Е.А. получили доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре.
Согласно выписке из ЕГРН от (дата) на указанное жилое помещение, (дата) оформлено соглашение об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, согласно которым выделена 1/15 доля Ащеулову С.А. и Ащеуловой Е.А..
По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимости исчисляется в даты государственной регистрации на него права собственности, а в отношении детей, с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире.
Федеральный закон от (дата) № 259-ФЗ, вступивший в законную силу (дата), дополнил пункт 2 ст. 217.1 НК РФ новым положением, согласно которому, в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от (дата) № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым настоящего пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой)".
Действие положения абзаца восьмого пункта 2 статьи 217.1 Кодекса распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с (дата).
Указанный срок вступления в силу налогового акта полностью соответствует положениям ст. 5 НК РФ, согласно которой акты законодательства о налогах и сборах, указанные в п. 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.
Оснований для распространения действия данной нормы на правоотношения, возникшие в 2023 году, не имеется, так как законодатель предусмотрел, что действие абзаца седьмого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с (дата) (п. 20 ст. 19 Федерального закона от (дата) № 259-ФЗ).
Таким образом, в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ административные ответчики должны были представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2023 год в срок до (дата).
Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена.
Согласно налоговой декларации, рассчитан налог на доходы физического лица за 2023 года: Ащеуловой Е.А. в сумме 4567 руб., Ащеулову С.А. в сумме 4567 руб., по сроку уплаты (дата).
Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов и по итогам проверки составлены акты налоговой проверки от (дата) (№) и (№), вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№) и (№), согласно которому налогоплательщикам начислен налог Ащеуловой Е.А. в сумме 4567 руб., Ащеулову С.А. в сумме 4567 руб.
Налог исчислен исходя из налоговой базы в сумме 35 132,61 руб..
На основании указанных решений налогового органа от (дата), административные ответчики не привлечены к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку согласно п.2 ст.107 НК РФ к налоговой ответственности может быть привлечено лицо после достижения им шестнадцатилетнего возврата.
В связи с неуплатой налога в установленные сроки в адрес административного ответчика Ащеуловой Е.А. направлено требование об уплате задолженности по состоянию на (дата) (№) (налог на доходы физических лиц в сумме 4153,85 руб., пени в сумме 656,63 руб.,) со сроком исполнения до (дата)..
В адрес административного ответчика Ащеулова С.А. направлено требование об уплате задолженности по состоянию на (дата) (№) (налог на доходы физических лиц в сумме 4567 руб., пени в сумме 680,64 руб.) со сроком исполнения до (дата).
Направление административным ответчикам требований подтверждается материалами дела.
В соответствии с п. 4 ст. 3 Закона РФ от (дата) № 287-ФЗ, если до (дата) (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до (дата) (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по налогам начислены пени.
Согласно материалам дела, задолженность Ащеуловой Е.А. частично погашена и составила на момент обращения в суд с иском 4153,85 руб..
Согласно представленному уточненному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика Ащеуловой Е.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4153,85 руб., с административного ответчика Ащеулова С.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4567 руб..
Также административный истец просит взыскать пени:
- с административного ответчика Ащеуловой Е.А. в общей сумме 1318,41 руб. за период с (дата) по (дата), которая на начислена на совокупную задолженность 4567 руб. (НДФЛ на 2023 год);
- с административного ответчика Ащеулова С.А. в общей сумме 1408,24 руб. за период с (дата) по (дата), которая на начислена на совокупную задолженность 4567 руб. (НДФЛ на 2023 год).
Указанный уточнённый расчет задолженности подтверждается материалами дела, административными ответчиками не оспорен.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), в связи с чем, участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Согласно представленным сведениям, родителями несовершеннолетних Ащеулова С.А. 2019 г.р. и Ащеуловой Е.А., 2011 г.р., являются Ащеуловой А.Н. и Ащеулова Е.В..
В соответствии с требованиями ч.1 ст. 61 СК РФ, родители несут равные обязанности в отношении своих детей.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к законным представителям несовершеннолетних административных ответчиков Ащеуловой Е. А., Ащеулова С. А., Ащеулову А. Н., Ащеуловой Е. В. о взыскании налога, пени – удовлетворить.
Взыскать в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетних ответчиков Ащеуловой Е. А., Ащеулова С. А., Ащеулова А. Н. (ИНН 270392199465), Ащеуловой Е. В. (ИНН 272513451725), зарегистрированных в г. Комсомольск-на-Амуре по адресу (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 11 447,5 рублей, в том числе:
- задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4 153,85 руб., пени в общей сумме 1318,41 руб. за период с (дата) по (дата) (задолженность Ащеуловой Е.А.);
- задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 4 567 руб., пени в общей сумме 1 408,24 руб. за период с (дата) по (дата) (задолженность Ащеулова С.А.).
Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Н.О. Иванова