РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 августа 2026 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А., при секретаре судебного заседания Жевлаковой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: (иные данные), кадастровый (№); объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый (№) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 635 руб., за 2020 год в сумме 1397 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Кроме того, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, Бахшалиева Х.А. обязана была оплатить налог на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 189 руб. (по сроку уплаты 2 мая 2024 года), за май 2024 года в сумме 600 руб. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года). Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени на совокупную задолженность в сумме 2905 руб., с учетом программного перерасчета в сумме 2897,53 руб. Требование (№) от 7 июля 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение (№) от 11 июля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Задолженность по требованию (№) от 7 июля 2023 года после превышения общей задолженности 10000 руб. взыскана на основании заявления (№) от 9 мая 2025 года, выдан судебный приказ (№) от 29 мая 2025 года о взыскании задолженности в сумме 13275,53 руб., который был отменен 16 декабря 2025 года. С учетом уточнения исковых требований просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161,51 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 189 руб. (по сроку уплаты 2 мая 2024 года), за май 2024 года в сумме 600 руб. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года), пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 85,82 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 ода по 31 декабря 2022 года в сумме 96,23 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 11,52 руб., пени на совокупную задолженность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 мая 2025 года в сумме 2533,96 руб. (с учетом программного перерасчета), пени вне ЕНС за период с 3 мая 2024 года по 9 мая 2025 года в сумме 170 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела отсутствие их представителя. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: (адрес), кадастровый (№); объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 635 руб., за 2020 год в сумме 1397 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были выставлены требования и начислены пени по налогу на имущество:
- на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 85,82 руб. (требование (№) от 16 июня 2021 года со сроком уплаты 23 ноября 2021 года не исполнено);
- на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 96,23 руб. (требование (№) от 22 декабря 2021 года со сроком уплаты 15 февраля 2022 года не исполнено);
- на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 11,52 руб. (задолженность включена в требование (№) от 7 июля 2023 года).
В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, начислением пени, принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое ею не исполнено.
В связи с наступлением сроков уплаты налога на имущество за 2023 год в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года.
11 июля 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.
Кроме того, ФИО1, являлась плательщиком налога на профессиональный доход, согласно представленным квитанциям обязана оплатить налог на профессиональный доход: за март 2024 года в сумме 189 руб. (по сроку уплаты 2 мая 2024 года), за май 2024 года в сумме 600 руб. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года). Уплата налога не произведена.
В связи с наступлением сроков уплаты налога на имущество за 2023 год, налога на профессиональный доход за март, май 2024 года и начислением пени на совокупную обязанность в ЕНС и вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 мая 2025 года в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года.
Пенеобразующая недоимка в ЕНС на 1 января 2023 года в сумме 3568 руб. с учетом ее увеличения в связи с наступлением установленного законодательством срока исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2022 и 2023 год состоит из задолженности по уплате:
- 635 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год;
- 1397 руб. налог на имущество физических лиц за 2020 год;
- 1536 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год;
- 1690 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 год (в расчете с 2 декабря 2023 года);
- 4331 руб. налог на имущество физических лиц за 2023 год (в расчете с 3 декабря 2024 года).
Пенообразующая недоимка вне ЕНС на 3 мая 2024 года состоит из недоимки по налогу на профессиональный доход:
- 189 руб. за март 2024 года (с 3 мая 2024 года);
- 600 руб. за май 2024 года (в расчете с 29 июня 2024 года).
Всего за период с 1 января 2023 года по 9 мая 2025 года на совокупную задолженность в ЕНС начислена пени в сумме 2533,96 руб. (с учетом программного перерасчета), пени вне ЕНС за период с 3 мая 2024 года по 9 мая 2025 года в сумме 170 руб.
9 мая 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №14229 о взыскании недоимки по налогам в сумме 10378 руб. (налог на имущество за 2019 год в сумме 635 руб., за 2020 год в сумме 1397 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 189 руб., за май 2024 года в сумме 600 руб.) и пени в сумме 2897 руб. (в КРСБ по состоянию на 31 декабря 2022 года в сумме 193,57 руб., пени в ЕНС (с учетом программного перерасчёта) в сумме 2533,96 и вне ЕНС в сумме 170 руб. по состоянию на 9 мая 2025 года), по которому вынесен судебный приказ №2а-1852/2025 от 29 мая 2025 года, отмененный определением от 16 декабря 2025 года. С заявлением о взыскании задолженности в исковом порядке истец обратился в суд 15 июня 2026 года.
27 мая 2025 года и 18 июня 2025 года на ЕНП поступили денежные средства в 1500 руб. и сумме 370 руб. соответственно, распределенные в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год.
Сумма налогов и пени в полном объеме до настоящего времени не уплачена. Задолженность составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161,51 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 189 руб. (по сроку уплаты 2 мая 2024 года), за май 2024 года в сумме 600 руб. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года), пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 85,82 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 ода по 31 декабря 2022 года в сумме 96,23 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 11,52 руб., пени на совокупную задолженность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 мая 2025 года в сумме 2533,96 руб., пени вне ЕНС за период с 3 мая 2024 года по 9 мая 2025 года в сумме 170 руб.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопии материала административного дела о вынесении судебного приказа (№) налоговыми уведомлениями, требованиями (№) от 16 июня 2021 года, (№) от 22 декабря 2021 года, (№) от 7 июля 2023 года, решением налогового органа (№) от 11 июля 2024 года, расчетами пени с учетом представленных уточнений, скриншотами программного комплекса, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ)
В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей
В силу ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.
В соответствии со ст.ст.6-10 Закон №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст.3 Закон №422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.
В силу п.1 ст.4 Закон №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу ст.5 Закон №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Согласно ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.3 ст.11 Закон №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В силу п.6 ст.11 Закон №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ч.3 ст.3 Закона №422-ФЗ).
Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2023 год, налога на профессиональный доход за март, май 2024 года в установленный законом срок уплату последних не произвела. Требования (№) от 16 июня 2021 года, (№) от 22 декабря 2021 года об уплате налогов за 2019 и 2020 годы в установленный ими срок не исполнила. В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2021 год и начислением пени налогоплательщику выставлено требование (№) от 7 июля 2023 года, 11 июля 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств.
С учетом положений ст.48 НК РФ, действовавшей на дату выставления требований и с учетом п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), поскольку меры принудительного взыскания в отношении недоимок за 2019-2020 годы не применялись, недоимка по ним включена в требование (№) от 7 июля 2023 года и срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
В связи с наступлением сроков оплаты налогов за 2022-2023 года, а также НПД за март и май 2024 года, начислением пени как в КРСБ, так и в ЕНС (на отрицательное сальдо - недоимку по налогу на имущество физических лиц с 2019 по 2023 годы) и вне ЕНС (на недоимку на НПД за март и май 2024 года) по состоянию на 9 мая 2025 года в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года, сформировано заявление (№) от 9 мая 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 10378 руб. и пени в сумме 2897,53 руб., по которому вынесен судебный приказ (№), отмененный 16 декабря 2025 года. Недоимка, взысканная судебным приказом, в полном объеме не погашена, платежи в ЕНС, поступившие 27 мая 2025 года и 18 июня 2025 года распределенные в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 год, с исковым заявлением истец обратился в суд 15 июня 2026 года.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования направлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем суд находит исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 161,51 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб., по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 189 руб. (по сроку уплаты 2 мая 2024 года), за май 2024 года в сумме 600 руб. (по сроку уплаты 28 июня 2024 года), пени по налогу на имущество физических лиц: на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 85,82 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 96,23 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 11,52 руб., пени на совокупную задолженность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 мая 2025 года в сумме 2533,96 руб., пени вне ЕНС за период с 3 мая 2024 года по 9 мая 2025 года в сумме 170 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению. Расчет налогов и пени проверен и признан судом правильным.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 9481,05 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: (адрес) задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 161,51 руб., за 2021 год в сумме 1536 руб., за 2022 год в сумме 1690 руб., за 2023 год в сумме 4331 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 85,82 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 96,23 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 11,52 руб., налога на профессиональный доход за март 2024 года по сроку уплаты 2 мая 2024 года в сумме 189 руб., за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 600 руб., пени на совокупную задолженность в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 9 мая 2025 года в сумме 2533,96 руб., пени вне ЕНС за период с 3 мая 2024 года по 9 мая 2025 года в сумме 170 руб., всего в сумме 11405,04 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 4 сентября 2026 года