РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1 сентября 2026 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А., при секретаре Жевлаковой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени с учетом увеличения, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь владельцем транспортных средств, ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог на основании выставленных налоговых уведомлений: за 2016 год в сумме 18813 руб. (задолженность по недоимке списана), за 2017-2018 год в сумме 8727,17 руб. В связи с нарушением срока уплаты налога ответчику исчислены пени по транспортному налогу: на недоимку за 2016 год за период 2 декабря 2017 года по 4 декабря 2022 года, задолженность по которой в связи с частичным списанием недоимки по пени составляет в сумме 95,19 руб.; на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1890,73 руб., на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2018 года за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 443,02 руб.; на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 30 января 2020 года за период с 31 января 2020 года по 30 апреля 2021 года в сумме 13,10 руб.. Кроме того, являясь плательщиком НПД за май-август 2022 года, октябрь 2022 года, уплату последнего не произвел, требования №21627 от 6 июля 2022 года, №22401 от 1 августа 2022 года, №23400 от 29 августа 2022 года, №24629 от 4 октября 2022 года, №66144 от 15 декабря 2022 года не исполнил, сумма пени по налогу на профессиональный доход составила в размере 74,53 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени №56317 от 7 июля 2023 года об уплате недоимки, которое в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение №14832 от 21 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Налогоплательщику было направлено информационное сообщение №56317 от 29 ноября 2025 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. С учетом уточнений и увеличения исковых требований просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 год в сумме 8727,17 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 годы, и пени на НПД в общей сумме 2516,57 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога должен был уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 18813 руб., за 2017 год в сумме 6948 руб., за 2018 год в сумме 4570 руб. (налог уменьшен в сумме 2230 руб. и 180 руб.).
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налогоплательщику направлены требования:
№11653 от 15 декабря 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год со сроком его исполнения до 30 января 2018 года (недоимка списана налоговым органом),
№10641 от 4 февраля 2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год со сроком его исполнения до 19 марта 2019 года,
№5027 от 29 января 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год со сроком его исполнения до 19 марта 2019 года.
В связи с нарушением срока уплаты налогов плательщику была исчислена пени по транспортному налогу:
на недоимку за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 4 декабря 2022 года, задолженность по которой в связи со списанием налоговым органом составляет в сумме 95,19 руб.;
на недоимку за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1890,73 руб., на недоимку за 2018 год на недоимку в размере 2230 руб. за период с 3 декабря 2019 по 31 декабря 2022 года в сумме 443,02 руб., на недоимку за 2018 год в размере 180 руб. за период 31 января 2020 года по 30 апреля 2021 года в сумме 13,10 руб.
Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, обязан оплатить налог на профессиональный доход за май-август 2022 года, октябрь 2022 года. В связи с нарушением срока уплаты налогоплательщику выставлены требования: №21627 от 6 июля 2022 года, №22401 от 1 августа 2022 года, №23400 от 29 августа 2022 года, №24629 от 4 октября 2022 года, №66144 от 15 декабря 2022 года, которые в установленный ими срок налогоплательщиком не исполнены, сумма пени по налогу на профессиональный доход составляет в размере 74,53 руб., мерами принудительного исполнения не обеспечена.
В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность ФИО1 направлено требование №44997 от 1 июля 2023 года об уплате транспортного налога в сумме 8727,17 руб., налога на профессиональный налог в сумме 3418,47 руб., пени в сумме 3046,09 руб., которое им в срок до 28 августа 2023 года не исполнено.
21 октября 2023 года налоговым органом вынесено решение №14832 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.
Налогоплательщику было направлено информационное сообщение №56317 от 29 ноября 2025 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.
С заявлением о взыскании недоимки в порядке приказного производства налоговый орган не обращался.
Обстоятельства, как они установлены судом, подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: налоговыми уведомлениями, требованиями №21627 от 6 июля 2022 года, №22401 от 1 августа 2022 года, №23400 от 29 августа 2022 года, №24629 от 4 октября 2022 года, №66144 от 15 декабря 2022 года, №11653 от 15 декабря 2017 года, №10641 от 4 февраля 2019 года, №5027 от 29 января 2020 года, требование №44997 от 1 июля 2023 года, решением налогового органа №14832 от 21 октября 2023 года, информационным сообщением №56317 от 29 ноября 2025 года, скриншотами программного комплекса, расчетами пени, выписками из реестра транспортных средств.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога за 2016-2018 годы, налога на профессиональный доход за май-август 2022 года, октябрь 2022 года в установленный законом срок их уплату не произвел, требования №21627 от 6 июля 2022 года, №22401 от 1 августа 2022 года, №23400 от 29 августа 2022 года, №24629 от 4 октября 2022 года, №66144 от 15 декабря 2022 года, №11653 от 15 декабря 2017 года, №10641 от 4 февраля 2019 года, №5027 от 29 января 2020 года в установленный ими срок не исполнил.
Согласно требованию №10641 от 4 февраля 2019 года транспортный налог за 2017 год подлежал уплате не позднее 19 марта 2019 года. Таким образом, исходя из требований ст.48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений срок обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2017 год истек 19 сентября 2019 года (19 марта 2019 года +6 месяцев), в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2017 год и пени на указанную недоимку.
Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год списана налоговым органом, а требования о взыскании налога на профессиональный доход, на который исчислена пени в сумме 74,53 руб. мерами принудительного взыскания не обеспечена, оснований для взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 95,15 руб. и пени на НПД в сумме 74,53 руб. не имеется, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Разрешая требование о взыскании транспортного налога за 2018 год, суд исходит из следующего.
Согласно требованию №5027 от 29 января 2020 года транспортный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 10 марта 2020 года. Исходя из требований ст.48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений срок обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2018 год - 10 сентября 2023 года (10 марта 2020 года +3 года+6 месяца). Недоимка по транспортному налогу за 2018 год включена в требование №44997 от 7 июля 2023 года.
С учетом положений ст.48 НК РФ, действовавшей на дату выставления требований и с учетом п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), поскольку меры принудительного взыскания в отношении недоимки за 2018 годы не применялись, недоимка за 2018 год обоснованно включена налоговым органом в требование №44997 от 7 июля 2023 года со сроком его исполнения 28 августа 2023 года.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, срок обращения в суд по требованию №44997 от 7 июля 2023 года об уплате обязательных платежей в общей сумме 15191,73 руб. истек 28 февраля 2024 года (28 августа 2023 года+6 месяцев).
Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2018, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год и пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период май-август 2022 года, октябрь 2022 года представитель административного истца не указал, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками.
Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания при отсутствии уважительных причин его пропуска, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока обращения в суд не имеется, исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 в сумме 8727,17 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 95,19 руб., пени на недоимку по налогу на профессиональный доход за период май-август 2022 года, октябрь 2022 года в сумме 74,53 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 7 сентября 2026 года