РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1 сентября 2026 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А., при секретаре судебного заседания Жевлаковой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – (иные данные) расположенной по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3705 руб. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки, а также на совокупную задолженность были начислены пени в сумме 14529,46 руб. Требование №310739 от 1 сентября 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение №2252 от 13 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Задолженность по требованию №310739 от 1 сентября 2023 года взыскана на основании заявления №7949 от 4 марта 2024 года, выдан судебный приказ №2а-1412/2024 от 18 апреля 2024 года. Поскольку сумма задолженности после подачи указанного заявления превысила 10000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №18940 от 21 июня 2025 года, по которому выдан судебный приказ №2а-2620/2025 от 7 сентября 2025 года о взыскании задолженности по налогу в сумме 3705 руб., пени в сумме 14529,46 руб., который был отменен 12 ноября 2025 года. С учетом уточнения исковых требований просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3705 руб., пени за период с 5 марта 2024 года по 21 июня 2025 года в сумме 14529,46 руб.
Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.
Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества (иные данные), расположенной по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3705 руб.
В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность последней направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №310739 от 1 сентября 2023 года обязательных платежей в сумме 96957,35 руб., пени в сумме 12681,97 руб., со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое ею в установленный срок исполнено не было.
13 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение №2252 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.
4 марта 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №7949 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3705 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в сумме 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., пени в сумме 20860,77 руб. по требованию №310739 от 25 мая 2023 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-1412/2024 от 18 апреля 2024 года, отмененный определением от 2 декабря 2024 года. Решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 23 июня 2025 года по делу №2а-1788/2025 с ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3705 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в сумме 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб., пени.
В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2023 год и начислением пени на совокупную обязанность в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №310739 от 25 мая 2023 года.
Сумма совокупной задолженности в размере 46916 руб. по состоянию на 5 марта 2024 года с учетом ее увеличения в связи с наступлением установленного законодательством срока исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год и частичной оплаты состоит:
- 3705 руб. задолженность по налогу на имущество за 2022 год (недоимка обеспечена решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 23 июня 2025 года №2а-1788/2025);
- 34445 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (недоимка обеспечена решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 23 июня 2025 года №2а-1788/2025);
- 8766 руб. задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год (недоимка обеспечена решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 23 июня 2025 года №2а-1788/2025);
- 3705 руб. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 года (в расчете с 3 декабря 2024 года) (судебный приказ №2а-2620/2025, предъявлена ко взысканию в настоящем исковом заявлении).
21 июня 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №18940 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 3705 руб., пени в сумме 14529,46 руб. по которому вынесен судебный приказ №2а-2620/2025 от 7 сентября 2025 года, отмененный определением от 12 ноября 2025 года.
С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2-2620/2025 истец обратился в суд 8 мая 2026 года.
Сумма налогов и пени до настоящего времени не уплачена.
На основании исполнительного документа по делу №2а-2620/2025 от 7 сентября 2025 года о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 2000 руб. возбуждено исполнительное производство 502900/25/27009-ИП от 24 сентября 2025 года, в рамках которого с должника удержана и перечислена в доход государства государственная пошлина в сумме 2000 руб., исполнительное производство окончен на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопии материалов административных дел о вынесении судебных приказов №2а-1412/2024, №2а-2620/2025, решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края по делу №2а-1788/2025 от 23 июня 2025 года, налоговыми уведомлениями, требованием №310739 от 25 мая 2023 года, решением налогового органа №2252 от 13 февраля 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, скриншотом информации нотариуса ФИО2 в связи с наследованием объекта недвижимости - (иные данные), расположенной по адресу: (адрес), ответом ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №2 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО от 1 сентября 2026 года.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год в установленный законом срок уплату налога не произвела. В порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №310739 от 1 сентября 2023 года, сформировано заявление о вынесении судебного приказа №7949 от 4 марта 2024 года. В связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образованием после подачи предыдущего заявления (№7949 от 4 марта 2024 года) задолженности в сумме более 10 тысяч рублей налоговым органом сформировано заявление №18940 от 21 июня 2025 года о вынесении судебного приказа, на основании которого выдан судебный приказ №2а-2620/2025 от 7 сентября 2025 года, отмененный 12 ноября 2025 года. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3705 руб. и пени на совокупную задолженность за период с 5 марта 2024 года по 21 июня 2025 года в сумме 14529,46 руб. Расчет налога, пени проверены и признаны судом правильными. Задолженность, вошедшая в отрицательное сальдо, на которую начислена пени обеспечена ее взысканием решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края по делу №2а-1788/2025.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям государственная пошлина составляет в сумме 4000 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу №2а-2620/2025 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 2000 руб. с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2000 руб.(4000-2000).
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: г(адрес) задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 3705 руб., пени на совокупную обязанность за период с 5 марта 2024 года по 21 июня 2025 года в сумме 14529,46 руб.
всего в сумме 18234,46 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 7 сентября 2026 года