РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 августа 2026 года г. Новокузнецк
Судья Новоильинского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Спицина Е.Н., при секретаре судебного заседания Левкиной Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Бабинчук И.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Бабинчук И.А. задолженность по пени в размере 24 139,49 рубля.
Требования мотивированы тем, что Бабинчук И.А. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФН № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Бабинчук И.А. в период с ..... по ..... состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов. В рассматриваемом случае сумма задолженности составляет 24139,49. Инспекция обратилась к МССУ ..... Новоильинского судебного района ..... с заявлением о вынесении судебного приказа. ..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с Бабинчук И.А. задолженности по налогам и пени, который определением МССУ №3 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Бабинчук И.А., в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.
Представитель заинтересованного истца МИФНС ..... по .....-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, здесь и далее - в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от ..... N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Судом установлено, что Бабинчук И.А. в период с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
За ..... ИП Бабинчук И.А. начислено и оплачено страховых взносов:
- обязательное пенсионное страхование – 18 304,84 руб. – срок уплаты ..... (в срок в счет оплаты поступили платежи ..... – 2 704,84руб., ..... – 1 950 руб., ..... – 1 950 руб.)
На ..... административным ответчиком не уплачено СВ по ОПС 11 700 рублей.
- обязательное медицинское страхование – 3 590,56 руб. – срок уплаты ..... (в срок в счет оплаты поступили платежи ..... – 530,56 руб., ..... – 382,50 руб., ..... – 382,50 руб.)
На ..... административным ответчиком не уплачено СВ по ОМС 2 295 рублей.
Поскольку у Бабинчук И.А. имелась задолженность по платежам в связи, с чем налоговым органом ..... было направлено требование ..... об уплате задолженности: на ОПС в размере 11 700 рублей, пени – 66,50 рублей и ОМС в размере 2 295 рублей, пени – 13,04 рублей в срок ....., также было направлено требование ..... от ..... об уплате, в том числе пеней в размере 81,43 рубль, однако данные требования исполнены не были.
Межрайонной ИФНС ..... по ..... ..... принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 13 995 руб. (страховые взносы), а также пени 79,54 руб. и ..... от ..... о взыскании пени в размере 81,43 руб.
Постановлением от ..... СПИ МОСП возбуждено исполнительное производство .....-ИП, которое ..... было окончено, в связи его исполнением.
Постановлением от ..... СПИ ОСП возбуждено исполнительное производство .....-ИП, которое ..... было окончено, в связи его исполнением.
Кроме того, ..... налоговым органом было выставлено требование Бабинчук И.А. ..... об уплате, в том числе пени, начисленные на неуплату в срок страховых взносов по ОПС и ОМС за ..... в размере 937,82 рублей, которые необходимо оплатить в срок ..... (л.д. 26).
Поскольку данное требование Бабинчук И.А. не исполнила, Межрайонной ИФНС ..... по ..... ..... принято решение ..... о взыскании данной задолженности по пеням (л.д. 31).
За 2018 год ИП Бабинчук И.А. начислено страховых взносов:
- обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб. – срок уплаты ....., платежей в счет оплаты в срок не поступало.
- обязательное медицинское страхование – 5 840 руб. – срок уплаты ....., платежей в счет оплаты в срок не поступало.
Поскольку у Бабинчук И.А. имелась задолженность по платежам в связи, с чем налоговым органом ..... было направлено требование ..... об уплате задолженности: на ОПС в размере 26 545 рублей и ОМС в размере 5 840 рублей, пени – 92,14 руб. в срок ....., однако данное требование исполнено не было.
Межрайонной ИФНС ..... по ..... ..... принято решение ..... (л.д.32) о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 32 385 руб. (страховые взносы), а также пени 92,14 руб.
Постановлением ..... от ....., вынесенное руководителем МИФНС России ..... по ..... принято решение о взыскании с Бабинчук И.А. налоговой задолженности в размере 33 414,96 руб., которая вошла в требования ..... от ..... и ..... от ..... (л.д. 33).
Постановлением от ..... СПИ ОСП возбуждено исполнительное производство .....-ИП о взыскании с Бабинчук И.А. задолженности в размере 33 414,96 руб. (л.д. 34), которое ..... было окончено, исполнительный документ возвращен, в связи невозможностью установить местонахождение должника (л.д. 36).
При этом, исходя из доводов искового заявления, от Бабинчук И.А поступили платежи в счёт задолженности по ОПС за 2018 год: ..... – 20 108,41 руб.; ..... – 1 600 руб.; ..... – 4 836,59 руб., а также в счет задолженности по ОМС за 2018 год: ..... – 4 715,76 руб., ..... – 9,77 руб., ..... – 294,31 руб., ..... – 27,57 руб., ..... – 107,15 руб., ..... – 34,30 руб.
Таким образом, задолженность по ОПС была полностью погашена ....., по ОМС задолженность была погашена частично, непогашенной осталась задолженность в размере 651,14 руб.
За 2019 год ИП Бабинчук И.А. начислено страховых взносов:
- обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб. – срок уплаты ....., платежей в счет оплаты в срок не поступало.
- обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. – срок уплаты ....., платежей в счет оплаты в срок не поступало.
Поскольку у Бабинчук И.А. имелась задолженность по платежам в связи, с чем налоговым органом ..... было направлено требование ..... (л.д. 37) об уплате задолженности: на ОПС в размере 29 354 руб. и ОМС в размере 6 884 руб., пени – 256,68 руб. в срок ....., однако данное требование исполнено не было.
Межрайонной ИФНС ..... по ..... ..... принято решение ..... (л.д.38) о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 36 238 руб. (страховые взносы), а также пени 256,68 руб.
Постановлением ..... от ....., вынесенное руководителем МИФНС России ..... по ..... принято решение о взыскании с Бабинчук И.А. налоговой задолженности в размере 36 494,68 руб., которая вошла в требования ..... от ..... (л.д. 39).
Постановлением от ..... СПИ ОСП возбуждено исполнительное производство .....-ИП о взыскании с Бабинчук И.А задолженности в размере 36 494,68 руб. (л.д. 40), которое ..... было окончено, в связи его исполнением (л.д. 45).
За 2020 год ИП Бабинчук И.А. начислено страховых взносов:
- обязательное пенсионное страхование – 20 318 руб. – срок уплаты ....., платежей в счет оплаты в срок не поступало;
- обязательное медицинское страхование – 8 426 руб. – срок уплаты ....., платежей в счет оплаты в срок не поступало.
За 2021 год (до .....) ИП Бабинчук И.А. начислено страховых взносов:
- обязательное пенсионное страхование – 1 133,94 руб. – срок уплаты ..... (..... + 15 дней (п.5 ст. 432 НК РФ)), платежей в счет оплаты в срок не поступало;
- обязательное медицинское страхование – 294,46 руб. – срок уплаты ..... (..... + 15 дней (п.5 ст. 432 НК РФ)), платежей в счет оплаты в срок не поступало.
Поскольку у Бабинчук И.А. имелась задолженность по платежам в связи, с связи с чем налоговым органом ..... было направлено требование ..... (л.д. 42-44) об уплате задолженности: за 2020 год на ОПС в размере 20 318 руб. и ОМС в размере 8 426 руб.; за 2021 год на ОПС в размере 1 133,94 руб., на ОМС в размере 294,46 руб., пени – 199,50 руб. в срок ....., однако данное требование исполнено не было.
..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... вынесен судебный приказ ..... о взыскании с Бабинчук И.А. недоимки на страховые взносы на ОПС в сумме 21 451,94 руб., пени 141,37 руб., недоимки на страховые взносы на ОМС в сумме 8 720,46 руб., пени 58,13 руб., (требование ..... от .....), расходов по уплате госпошлины 556 руб., на основании которого судебным приставов исполнителем возбуждено исполнительное производство .....-ИП от ......
На основании судебного приказа ..... от ....., вынесенного МССУ ..... Новоильинского судебного района, постановлением от ..... СПИ ОСП возбуждено исполнительное производство .....-ИП о взыскании с Бабинчук И.А задолженности в размере 30 371,90 руб. (л.д. 46), которое на основании постановления СПИ ОСП от ..... было объединено в сводное производство .....-СД (л.д. 62).
Определением мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... от ..... судебный приказ ..... отменен. ..... административный истец обратился с данным иском в суд.
Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для взыскания страховых взносов за ....., в связи, с чем данная недоимка подлежит включению в расчет пени за период с ..... по ..... как заявлено истцом в административном исковом заявлении.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ..... «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с ..... определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с ..... начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ..... требование об уплате задолженности, направленное после ..... в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ..... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации ..... от ..... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из доводов искового заявления следует, что на ..... у Бабинчук И.А. были не исполнены обязательства по уплате налогов по страховым взносам в размере 60 251,13 рубль, из которых: 43 995,53 руб. задолженность по ОПС за период с ..... и 16 255,60 руб. задолженность по ОМС за период с ....., кроме того, имелась задолженность по пене, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14 172,90 руб.
В соответствии с п.1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым Центром ...... принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 82 080,82 руб. (л.д. 50).
Кроме того, налоговым органом ..... было направлено требование ..... (л.д. 48) об уплате задолженности по недоимке в размере 59 331,79 руб. и пени в размере 18 504,68 руб. в срок ....., однако данное требование исполнено не было.
На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по требованию ..... от ....., налоговым органом инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа.
..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... вынесен судебный приказ ..... о взыскании с Бабинчук И.А. пени в сумме 24 139,49руб., расходов по уплате госпошлины 462 руб., на основании которого судебным приставов исполнителем возбуждено исполнительное производство .....-ИП от ......
Определением и.о. мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... – мировым судьёй судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... от ..... судебный приказ ..... отменен (л.д.79).
Поскольку срок исполнения требования ..... от ..... установлен до ....., соответственно шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с даты добровольного исполнения требования, то есть с ...... Таким образом, налоговому органу установлен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ..... (...... + 6 мес.), в связи, с чем заявление о вынесении приказа о взыскании задолженности по пени в размере 24 139,49 руб. было подано в срок.
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебных приказов мирового судьи по тем же требованиям правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определений об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением после отмены судебного приказа ..... Инспекция обратилась в суд ....., то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с Бабинчук И.А. пени в сумме 24 139,49 руб. суд приходит к следующему.
Взыскиваемая задолженность 24 139,49 руб. состоит из задолженности по пене на ..... в размере 14 172,90 руб. + задолженность по пене за период с ..... по ..... в размере 10 344,18 руб. – 276,43 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 101,16 руб. (списанная задолженность .....).
Расчет задолженности по начисленной налоговым органом пени за отдельные периоды с ..... по ..... и с ..... по ..... является арифметически верным, применительно к каждой из указанных сумм недоимки с детальной разбивкой по периодам начисления, с исключением периода действия моратория.
Поскольку сумма пени за период с ..... по ..... в размере 24 139,49 руб. административным ответчиком не была оплачена в добровольном порядке, то указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.
Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ..... .....-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.
Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к Бабинчук И.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с Бабинчук И.А., ..... года рождения, уроженки ....., ..... в доход бюджета сумму пени за период с ..... по ..... в размере 24 139 рублей 49 копеек.
Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
Взыскать с Бабинчук И.А., ..... года рождения, уроженки ....., ..... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Спицина
Решение в окончательной форме принято 07.09.2026.
Судья: .....
..... Е.Н. Спицина
.....