РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2026 г. г. Новокузнецк
Новоильинский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Слобожаниной А.П., при секретаре судебного заседания Косовой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к Яковлева О.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС ..... по .....-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Яковлева О.Н. задолженность по налогам и пени в общем размере 2 897,05 рублей.
Требования мотивированы тем, что Яковлева О.Н. является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС ..... по ..... - Кузбассу. Яковлева О.Н. в период ..... год являлась собственником недвижимого имущества. Ответчику были направлены налоговые уведомления ..... от ....., ..... от ....., ..... от ....., с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за ..... г. в общей сумме 87 руб., за ..... г. в общей сумме 174 руб., за ..... год в общей сумме 192 руб., за ..... год в общей сумме 211 руб.. Однако в установленный НК РФ срок Яковлева О.Н. не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..... года в полном размере. Кроме того, при проверке единого налогового счета налогоплательщика лиц установлено, что Яковлева О.Н. не уплатила сумму налога на доходы физических лиц за ...... Задолженность по НДФЛ за ..... год составляет 1025,00 руб. Задолженность по НДФЛ за ..... год составляет 1183,00 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от ...... В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Долговым центром мировому судье в отношении Яковлева О.Н. было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Мировым судьей судебного участка ..... Куйбышевского судебного района ..... ..... по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с Яковлева О.Н. задолженности. ..... мировым судьей судебного участка ..... Куйбышевского судебного района ..... было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Яковлева О.Н. задолженности по налогам и пени.
Инспекция просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением и взыскать указанную задолженность с ответчика.
Представитель административного истца МИФНС ..... по .....-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Яковлева О.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, уважительных причин неявки суду не сообщила.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, здесь и далее - в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Плательщиками страховых взносов в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются индивидуальнее предприниматели.
Судом установлено, что Яковлева О.Н.. является собственником недвижимости, а именно двух комнат по адресу ..... с ...... доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....., ..... (л.д. 35-39).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ..... год - не позднее ....., за ..... год - не позднее ....., за ..... год - не позднее ....., за ..... год - не позднее ......
Согласно налоговым уведомлениям ..... от ..... Яковлева начислен налог на имущество физических лиц за ...... в размере 211 руб. (л.д. 36), ..... от ..... Яковлева начислен налог на имущество физических лиц за ...... в размере 261 руб. (л.д. 37), ..... от ..... Яковлева начислен налог на имущество физических лиц за ...... в размере 192 руб. (л.д. 39),
Однако в установленный НК РФ срок Яковлева О.Н. не была оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..... г. в полном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.
Кроме того Яковлева О.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
При проверке единого налогового счета налогоплательщика лиц установлено, что Яковлева О.Н. не уплатила сумму налога на доходы физических лиц за ..... годы.
Задолженность по НДФЛ за ..... год составляет 1025,00 руб. (л.д. 17)
Задолженность по НДФЛ за ..... год составляет 1183,00 руб. (л.д. 16)
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от ...... (л.д.12) со сроком исполнения до .....
В срок, установленный в требовании, сумма страховых взносов в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику были направлены требования от ..... ..... (л.д. 12), от ..... ..... (л.д. 11), от ..... №..... (л.д. 10), от ..... ..... (л.д. 9). В установленный в требованиях срок задолженность погашена не была.
Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ..... N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от ..... N 374-ФЗ-10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанных норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
В силу статьи 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
По настоящему гражданскому делу, сумма задолженности по требованию от ..... ....., со сроком исполнения до ....., превысила 3 000 рублей.
При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ..... (..... + 6 мес.), который истцом был пропущен. Разрешение же вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока для судебного взыскания налоговой задолженности в компетенцию мирового судьи не входит.
..... на основании заявления взыскателя МИФНС ..... по ..... был выдан судебный приказ о взыскании с Яковлева суммы недоимки по налогу, пени. Согласно определению об отмене судебного приказа от ..... настоящий судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика (л.д. 35),
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ....., то есть за пределами установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ и пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ходатайствуя при этом о восстановлении ему пропущенного процессуального срока.
Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, в каждом конкретном случае исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, суд определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные инспекцией, уважительными, т.е. объективно препятствующими налоговому органу реализовать предоставленные законодательством полномочия, направленные на поступление в бюджет соответствующих сумм налогов, пени, штрафов.
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от ..... N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), что направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи заявления о выдаче судебного приказа процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никакие убедительные обстоятельства уважительности причин пропуска срока налоговым органом не представлены.
Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность истца о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций. В связи с чем, у суда отсутствуют основания для восстановления срока обращения в суд в виду недоказанности объективных обстоятельств, препятствующих такому обращению своевременно.
Пропуск без уважительных причин срока подачи иска о взыскании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по налогам и пени.
Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности, в связи с чем оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с Яковлева О.Н. обязательных платежей и санкций у суда не имеется, в связи с пропуском инспекцией установленного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска такого срока.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к Яковлева О.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новоильинский районный суд ..... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято ......
Судья А.П. Слобожанина