РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
3 марта 2026 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Мигуновой С.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Куровой Т. К. о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что Курова Т.К. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. С 1 января 2023 года в законодательство введен институт Единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. С этого же монет установлены особенности взыскания сумм задолженности в связи с вступлением в силу института ЕНС. В соответствии со ст. 46 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС). В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности. С 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, которые уплачивают страховые взносы в размере, определяемом ст. 430 НК РФ. Плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Налоговым органом по результатам анализа сведений от органов регистрации установлено, что Курова Т.К. имеет имущество, отраженное в налоговом уведомлении от 13 июля 2024 года. В установленные сроки соответствующий налог уплачен не был, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Согласно расчету пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 12 июня 2025 года, в период действия сальдо по ЕНС Куровой Т.К. с 30 августа 2024 года по 12 июня 2025 года были начислены пени в размере 8 842,28 рублей. В связи с неуплатой налогов в отношении Куровой Т.К. выставлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 5970 на сумму 89 992,6 рублей. В связи с неисполнением такого требования 13 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение № 9418 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. На основании заявления налогового органа 24 июля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3194/2025, который отменен по возражениям должника определением от 30 октября 2025 года. Указывая на то, что на дату направления административного искового заявления у административного ответчика имеет непогашенная задолженность по пени в сумме 8 842,28 рублей, административный истец просит взыскать такую задолженность с Куровой Т.К.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Курова Т.К., будучи уведомленной о рассмотрении дела, в суд также не вилась, о причинах неявки не сообщала, ходатайств, возражений на иск не направила.
В соответствии со ст. 150 КАС дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектов налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно требованиям Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Курова (Максимова) Т.К. в период с 11 февраля 2015 года по 21 мая 2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Кроме того, на имя Куровой Т.К. как владельца транспортного средства с 2012 года зарегистрирован автомобиль Мерседес Банц Е 230, 1996 года выпуска, ввиду чего ответчик несет обязанность по оплате транспортного налога. Налоговым уведомлением от 13 июля 2024 года № 141036678 Курова Т.К. информировалась о начисленном ей за 2023 года транспортном налоге в сумме 1 500 рублей, который ей следовало оплатить в срок до 2 декабря 2024 года.
В связи с наличием недоимки по состоянию на 27 июня 2023 года налоговым органом Максимовой (Куровой) Т.К. было выставлено требование № 5970 об уплате задолженности, согласно которому в срок до 26 июля 2023 года налогоплательщику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, в том числе 7 050 рублей – транспортный налог (1050 рублей за 2017 года и по 1 500 рублей за 2018 – 2021 годы), 42 001,74 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (29 354 рублей за 2019 год и 12 647,74 рублей за 2020 год), 10 168,33 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (6 884 рубля за 2019 год и 3 284,33 рубля за 2020 год), 30 772,53 рублей – пени. Данное требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет 29 июня 2023 года и получено налогоплательщиком 30 июня 2023 года.
В связи с невыполнением указанного требования 15 ноября 2023 года налоговым органом вынесено решение № 9970 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
12 июня 2025 года налоговым органом было подготовлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с требованием о взыскании с Куровой Т.К. задолженности за 2023 год в размере 10 342,28 рублей, в том числе по налогам – 1 500 рублей, по пени – 8 842,28 рублей. Данное заявление было рассмотрено с вынесением 24 июля 2025 года по делу № 2а-3194/2025 судебного приказа о взыскании с должника вышеуказанной задолженности. Определением от 30 октября 2025 года такой судебный приказ был отменен по возражениям должника.
Как видно из дела в заявлении о вынесении судебного приказа, рассмотренном в рамках дела приказного производства, а также в рамках рассматриваемого дела налоговый орган указывает на наличие начисленной налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в размере 8 842,28 рублей в связи с наличием неисполненной в срок обязанности по оплате страховых взносов и транспортного налога, которая была начислена в период действия сальдо по ЕНС с 30 августа 2024 года по 12 июня 2025 года. При этом отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени с 30 августа 2024 года по 3 октября 2024 года составляло 52 670, 11 рублей и включало в себя задолженность по транспортному налогу (1 050 рублей за 2017 года и по 1 500 рублей за 2018 – 2022 годы), задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (6 884 рублей за 2019 год и 3 284,33 рублей за 2020 год), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (21 304,04 рублей за 2019 год и 12 647,74 рублей за 2020 год). В дальнейшем с 4 октября 2024 года по 01 декабря 2024 года недоимка для расчета пени (отрицательное сальдо ЕНС) составляла 46 670,11 рублей, со 2 декабря 2024 года по 29 января 2025 года – 48 170,11 рублей, а с 30 января 2025 года по 12 июня 2025 года – 41 170,11 рублей. Исходя из базы для начисления пени, Куровой Т.К. был начислено пени в общей сумме 8 842,28 рублей.
Налоговым органом по запросу суда представлены дополнительные сведения, указывающие на то, что недоимка, которая вошла в отрицательное сальдо ЕНС и учитывалась для расчета пени, была обеспечена мерами взыскания, в том числе посредством вынесения постановления о взыскании в порядке ст. 47 НК РФ в тот период, когда ответчик имел статус индивидуального предпринимателя, а также с вынесением по заявлению налогового органа мировым судьей судебных приказов о взыскании недоимки, а в случае отмены таковых – решения суда.
Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.
Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в значимый для рассматриваемого дела период, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, были предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).
В частности, на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
В данном случае согласно сведений налогового органа по состоянию на 18 февраля 2026 года у ответчика сохраняется отрицательное сальдо единого налогового счета. Которое составляет 98 410,32 рублей, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков для обращения в суд за взысканием задолженности, в том числе, с учетом того, что после отмены судебного приказа, предметом взыскания которого являлась также пени в размере 8 842,28 рублей, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемом иском с пределах шестимесячного срока.
По данным налогового органа, не опровергнутым административным ответчиком, задолженность, сведения о которой приведены выше, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафов и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет Читинского муниципального округа Забайкальского края подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Куровой Т. К. <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 30 августа 2024 года по 12 июня 2025 года в сумме 8 842,28 рублей.
Взыскать с Куровой Т. К. <данные изъяты> государственную пошлину в бюджет Читинского муниципального округа Забайкальского края в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья С.Б.Мигунова
Мотивированное решение изготовлено 3 марта 2026 года