РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2026 года г.Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Галановой Д.И., при секретаре Зиминой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Репину Ю. В. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в суд с административными заявлениями ссылаясь на то, что Репиным Ю.В. ненадлежащим образом исполняется обязанность по уплате налогов. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 6 935 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2022 годы в размере 202,75 рублей, 1 686 рублей, 1 686 рублей, соответственно, пени, начисленные до 01.01.2023 в сумме 1 637,92 рублей, пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 16.04.2024 в сумме 1 722,33 рубля.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик Репин Ю.В. в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований.
Дело рассмотрено при данной явке.
Исследовав материалы дела, заслушав ответчика, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности ( ст. 11.3 НК РФ).
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.
Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.
Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.
Согласно ст.48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно требованиям НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Как следует из материалов дела, на имя Репина Ю.В. с 19.07.2018 зарегистрированы транспортные средства марки «ВАЗ 21074» и «Москвич 21412», также ранее ответчику принадлежа автомобиль марки «Тойота Спринтер».
За налоговые периоды 2020 – 2022 годов Репину Ю.В, посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления №382236 от 01.09.2021 на сумму 2 309 рублей, №5681460 от 01.09.2022 на сумму 1 686 рублей, №74467555 от 29.07.2023 на сумму 1 686 рублей.
Вместе с тем, обязанность по уплате названных налогов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Административному ответчику выставлено требование с предложением погасить имеющуюся задолженность по уплате транспортного налога, пени в сумме 11 441,3 рублей, а именно № 269904 от 13.07.2023, которым установлен срок для оплаты до 01.09.2023, в том числе пени в сумме 2 089,30 рублей.
Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.
Административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, иного ответчиком не доказано.
05.02.2024 административным истцом принято решение №4693 о взыскании задолженности с Репина Ю.В., которое также не исполнено последним.
Относительно требований о взыскании имущественных налогов суд исходит из следующего.
На 01.01.2023 административный ответчик имел задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 202,75 рублей, 1 686 рублей, 1 686 рублей, соответственно.
В силу положений ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговые уведомления №382236, №5681460, №74467555 с указанием на необходимость уплатить налоги, направлены административному ответчику с соблюдением положений ст.52 НК РФ.
С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений).
28.05.2024 мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному за период с 2019 года по 2022 год в сумме 6 796 рублей, а также пени в сумме 3 360,25 рублей, на основании заявления административного истца.
19.12.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно его исполнения.
В Читинский районный суд Забайкальского края налоговый орган обратился с соблюдением шестимесячного срока.
При изложенных обстоятельствах требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 - 2022 годы в размере 2020, 2021, 2022 годы в размере 202,75 рублей, 1 686 рублей, 1 686 рублей, соответственно, обоснованны и подлежат удовлетворению.
Рассматривая требования о взыскании пени суд приходит к следующим выводам.
Как следует из доводов административного искового заявления, пеня начислена на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы, взысканную судебным приказом мирового судьи от 30.07.2020 по гражданскому делу №2а-1057/2020, а также недоимку по транспортному налогу, взыскиваемую в рамках рассматриваемого спора.
Размер недоимки по налогам, начисленной пени, представленный административным истцом, суд находит обоснованным, соответствующим требованиям закона, арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком требование в установленные сроки не исполнено, в связи с чем исчисленная сумма задолженности по налогам, пеня подлежат взысканию.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 174-175, 289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Репина Ю. В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую 6 935 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2020 в размере 202,75 рублей, за 2021 год в размере 1 686 рублей, за 2022 год в размере 1 686 рублей, пени, начисленные до 01.01.2023 в сумме 1 637,92 рублей, пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС, с 01.01.2023 по 16.04.2024 в сумме 1 722,33 рубля.
Взыскать с Репина Ю. В. в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья Галанова Д.И.
Мотивированное решение составлено 01.04.2026