РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2026 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Шокол Е.В., при секретаре Губкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Климову Д. С.ёновичу о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что Климов Д.С. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно информации, имеющейся в налоговом органе, Климов Д.С на праве собственности владеет (владел) имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях № 7704161 от 01.09.2022, №67689669 от 19.07.2023 г. содержащем в том числе, подробный расчет начисленных сумм по земельному налогу и транспортному налогу. Налогоплательщику был исчислен земельный налог в сумме 42 144 руб. за 2021 г., 27 357 руб. за 2022 г., и транспортный налог в сумме 8 800 руб. за 2022 г. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 5140 от 13.03.2024, в период действия сальдо по ЕНС Климову Д.С. с 01.01.2023 по 13.03.2024 были начислены пени в размере 15 890,56 руб. а гак же пени по земельному налогу в сумме 38 727.73 руб. за период с 04.12.2015г. по 31.12.2022 г., по налогу на имущество физических лиц в сумме - 29.76 руб., за период с 01,12.2015г. по 31.12.2022г.. пени по транспортному налогу в сумме -7300.39 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5140 от 13.03.2024: 15890. 56 (сальдо по пени с 01.01.2023 по 13.03.2024) + 46057.88 (Сальдо пени до 01.01.2023) = 61948.44 - 2977,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 58971.25 - 5071.04. руб. (Уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС) = 53900.21 руб.). В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении Климова Д.С. выставлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 159013 на сумму 148986,71 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения 01.12.2023, которое направлено посредством почтовой связи 13.09.2023. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.03.2024 № 12415 на сумму задолженности 175 974,7 руб. Решение от 06.03.2023 № 12415 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом (штриховой почтовый идентификационный номером 80090394155918). 25.03.2024 Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ 2а-1442/2025. 05.02.2026 Мировым судьёй судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1442/2025. так как от должника поступили возражения относительно его исполнения. На дату направления административного искового заявления установлена неуплата задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени в сумме 132 201,21 руб., которая не признана безнадежной к взысканию и числится за налогоплательщиком. Просит суд взыскать с Климова Д.С. задолженность в сумме 132 201,21 руб.
Представитель административного истца Петракова Е.Н. надлежаще извещенная, в судебное заседание не явилась.
Административный ответчик Климов Д.С. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ). Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Климов Д.С. владел автомобилем легковым Киа Гранбирд, государственный регистрационный знак №, также имеет в собственности земельные участки по адресу: <адрес> кадастровым номером №, и по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, и является собственником имущества – жилого дома в <адрес> <адрес>.
В адресованном Климов Д.С. налоговом уведомлении № 67689669 от 19.07.2023 был приведен расчет земельного налога по земельным участкам в <адрес> с кадастровым номером № и <адрес> на сумму 27 357 руб. и расчет также транспортного налога на автомобиль Киа Гранбирд, государственный регистрационный знак №, на сумму 8 800 руб., всего на сумму 36 157 руб. В налоговом уведомлении налогоплательщик уведомлялся о необходимость уплатить не позднее 01.12.2023 года налоги 01.09.2022 был произведен расчет транспортного налога за 2021 год по автомобилю Киа Гранбирд, государственный регистрационный знак №, на сумму 10 560 руб. В налоговом уведомлении налогоплательщик уведомлялся о необходимости уплатить не позднее 01.12.2022 года налоги за 2021 год (л.д. 15).
Как следует из материалов дела, в установленные законом сроки Климовым Д.С. суммы обязательных платежей систематически не уплачивались, в связи с чем истец принимал меры для принудительного взыскания задолженности.
Из материалов дела установлено, что согласно расчету сумм пени, в период действия сальдо по ЕНС Климову Д.С. с 01.01.2023 по 13.03.2024 были начислены пени в размере 15 890,56 руб. а гак же пени по земельному налогу в сумме 38 727.73 руб. за период с 04.12.2015г. по 31.12.2022 г., по налогу на имущество физических лиц в сумме - 29.76 руб., за период с 01,12.2015г. по 31.12.2022г.. пени по транспортному налогу в сумме -7300.39 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г. (Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5140 от 13.03.2024: 15890. 56 (сальдо по пени с 01.01.2023 по 13.03.2024) + 46057.88 (Сальдо пени до 01.01.2023) = 61948.44 - 2977,19 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 58971.25 - 5071.04. руб. (Уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС) = 53900.21 руб.).
В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении Климова Д.С. выставлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 159013 на сумму 148986,71 руб., с установленным сроком для добровольного исполнения 01.12.2023. которое направлено посредством почтовой связи 13.09.2023.
Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.
В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 сг. 45 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.03.2024 № 12415 на сумму задолженности 175 974,7 руб.
Решение от 06.03.2023 № 12415 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом (штриховой почтовый идентификационный номером №).
25.03.2024 Мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №.
05.02.2026 Мировым судьёй судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № №. так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше и подтверждается материалами дела, налоговый орган 13.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 25 марта 2024 года мировой судья вынес судебный приказ. Такой судебный приказ был отменен по возражениям должника 05 февраля 2026 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 04 марта 2026 года, то есть в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.
По данным налогового органа задолженность, которая являлась предметом взыскания по судебному приказу, административным ответчиком в настоящее время не погашена. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере 132 201, 21 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет Читинского муниципального района Забайкальского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Климова Д. С., <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) задолженность в общей сумме 132 201, 21 руб.
Взыскать с Климова Д. С., <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.
Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья Е.В. Шокол
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2026 года.