РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2026 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего Федорчука К.А., при секретаре судебного заседания Зиминой К.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Беломестновой Н. Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. Беломестнова Н.Г. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В период с 24.10.2011 по 01.12.2020 Беломестнова Н.Г. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с тем, что соответствующие налоги и взносы административным ответчиком оплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Кроме того, Беломестнова является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что указанные налоги в установленные законом сроки оплачены не были, образовалась недоимка, на которые налоговым органом также были начислены пени. С 01.01.2023 в налоговое законодательство внесен институт единого налогового счета (далее – ЕНС), сальдо по ЕНС – это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено требование от 12.07.2023 № 87865. Сумма задолженности на момент выставления требования составила по налогам в размере 62319,62 рубля, по пени – 29781,06 рублей. Требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 20.03.2024 № 22215 на сумму задолженности 99513,48 рублей, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе суммы задолженности по требованию об уплате задолженности. Добровольно требование об уплате налогов и пени не было исполнено. Административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен, однако 06.02.2026 он был отменен ввиду поступления возражений ответчика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Беломестновой Н.Г. задолженность в общей сумме 33 635,70 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 134 рубля, за 2021 год в размере 147 рублей, за 2022 год в размере 162 рубля; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 45,99 рублей, за 2021 год в размере 46 рублей, за 2022 год в размере 46 рублей; задолженность по пени в размере 33 054,71 рубль; судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей.
Протокольным определением к участию в рассмотрении административного дела привлечено Ингодинское РОСП УФССП России по Забайкальскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, будучи уведомленным о рассмотрении дела, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Беломестнова Н.Г. в суд также не явилась, о рассмотрении дела была уведомлена надлежаще, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, направила представителя.
Представитель ответчика по доверенности Перевалова М.Ю. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требований, пояснив, что денежные средства в счет погашения задолженности по налогам и пеням были ранее внесены ответчиком, также заявила о пропуске срока исковой давности для предъявления указанного иска.
Заинтересованное лицо - Ингодинское РОСП УФССП России по Забайкальскому краю - в судебное заседание представителей не направило, не ходатайствовало об отложении рассмотрения дела слушанием, извещены о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки суду не представлено.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие истца и заинтересованного лица, надлежаще извещенных о дате и времени рассмотрения дела.
Изучив доводы административного искового заявления, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу требований ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 30.11.2016 №N 401-ФЗ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п.п. 1, 6 и 9 ст. 45 НК РФ).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу требований ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Из содержания ч. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).
Кроме того, с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Как следует из ч. 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом для оплаты страховых взносов признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 п. 1 ч. 1, пп. 2 ч. 1.2 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с ч. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 ч. 2 статьи 432 НК РФ).
В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Также ранее в НК РФ действовала глава 26.3, предусматривавшая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статьи 346.26 - 346.33 НК РФ, далее по тексту – ЕНВД).
Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном данной главой.
В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В соответствии со ст. 346.42 НК РФ уплата единого налога должна была производиться налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Основания и порядок начисления пени регламентирован статьей 75 НК РФ.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данной статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 09.03.2022 по 31.12.2024 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ). Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно.
Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из ч. 6 указанной статьи НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При рассмотрении дела судом установлено, что в период с 2020 года по 2022 год Беломестнова Н.Г. являлась собственником находился жилого дома, в связи с этим, налоговым органом производилось начисление налога на имущество в размере 134 рубля за 2020 год, 147 рублей за 2021 год, 162 рубля за 2022 год, расчет налога произведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2021 № 1410600, от 01.09.2022 № 5910824, от 19.07.2023 № 7468876.
Также судом установлено, что Беломестнова Н.Г. в 2020 – 2022 годах владела земельным участком, в связи с этим, ей за каждый из указанных годов (налоговых периодов) был начислен земельный налог в размере по 46 рублей (за 2020 год – 45,99 рублей), расчет которого произведен в перечисленных налоговых уведомлениях.
Сведения о наличии в собственности налогоплательщика имущества в виде жилого дома и земельного участка по адресу <адрес>, подтверждаются соответствующей выпиской. Доказательств обратного суду не представлено.
Беломестнова Н.Г. в период с 24.10.2011 по 01.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но не исполнила в установленный законом срок и должном размере обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и на сумму недоимки были начислены пени.
Также Беломестнова Н.Г. в период осуществления предпринимательской деятельности являлась налогоплательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности, ею была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2014 года с суммой налога к уплате 6 260 рублей по сроку уплаты 26.01.2015. Надлежащим образом обязанность по уплате такого налога исполнена также не была, и на сумму недоимки также были начислены пени.
Согласно расчету сумм пени, в период действия ЕНС Беломестновой Н.Г. с 01.01.2023 по 15.04.2024 были начислены пени в размере 12684,49 рублей.
Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) в период с 01.01.2023 по 10.04.2023 составляло 126547,62 рубля.
Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) в период с 11.04.2023 по 01.12.2023 составляло 62319,62 рубля.
Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) в период с 02.12.2023 по 15.04.2024 составляло 62527,62 рубля.
Сумма пени в размере 29225,70 рублей была принята при переходе в едином налоговом счете налогоплательщика, была начислена по 31.12.2022. Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня составляет 29225,70 рублей, в нее входят:
- 3466,74 рубля – пени, начисленные на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- 27,20 рублей – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу физических лиц;
- 10,32 рубля – пени, начисленные на налог на имущество физических лиц;
- 4937,69 рублей – пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- 20783,75 рублей – пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
С учетом указанной суммы пени, подлежащей взысканию и пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 17.10.2023 и списанной пени, непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, к ответчику предъявлено требование о взыскании задолженности по пени в размере 33054,71 рубль.
В требовании, сформированном налоговым органом по состоянию на 12.07. 2023 № 87685, налогоплательщик был уведомлен о необходимости погасить имеющуюся задолженность, сформированную по состоянию дату выставления требования. Согласно содержанию требования, на момент его выставления задолженность по налогам и сборам, взносам составляла 62 319,62 рублей, задолженности по пени – 29781,06 рублей, срок исполнения требования по уплате данной задолженности определен до 01.12.2023. Указанное требование было сдано в отделение почтовой связи для направления ответчику 11.09.2023.
Требование об уплате задолженности в установленный в нем срок не было исполнено. Ввиду изложенного, УФНС России по Забайкальскому краю вынесено решение от 20.03.2024 № 22215 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 99513,48 рублей.
После истечения срока исполнения выставленного требования и вынесенного решения УФНС России по Забайкальскому краю 20.05.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Ингодинского судебного района г. Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 33635,70 рублей. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей 27.05.2024 по делу № 2а-2226/2024 о взыскании задолженности по пени, налогу на имущество и земельному налогу в указанном размере. По возражениям должника определением от 06.02.2026 судебный приказ был отменен.
Довод представителя административного ответчика о пропуске срока давности взыскания предъявленной задолженности суд полагает подлежащим отклонению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица.
Как следует из п. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Следует учитывать, что положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, которым введен институт ЕНС, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена. Выставленное после указанной даты требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действий требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования от 12.07.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 статьи 123.7 КАС РФ).
Таким образом, по смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о вынесении судебного приказа предъявлено 20.05.2024, то есть в пределах шестимесячного срока после истечения 01.12.2023 срока исполнения требования от 12.07.2023 № 87685. Судебный приказ был отменен 06.02.2026, с рассматриваемым административным иском административный истец обратился в Читинский районный суд Забайкальского края 23.03.2026 – также в пределах шестимесячного срока.
Таким образом, установленные законом процессуальные сроки принудительного взыскания налоговой задолженности административным истцом были соблюдены, фактов их пропуска судом не установлено.
Также представитель административного истца, возражая против удовлетворения исковых требований, указывала на то, что в период в мае 2026 года налогоплательщиком были внесены платежи в счет пополнения единого налогового счета, в личном кабинете налогоплательщика баланс по ЕНС составляет 0 рублей, сведения о наличии какой-либо задолженности отсутствуют.
Согласно дополнительным пояснениям УФНС России по Забайкальскому краю, из ответа которого следует, что за период с 27.05.2025 по 18.05.2026 на ЕНС Беломестновой Н.Г. поступили единые налоговые платежи на общую сумму 50 361,88 рублей, которые были распределены налоговым органои в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы, начиная с наиболее раннего момента возникновения, после чего погашается налог на доходы с момент возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. В третью очередь погашается недоимка по иным налогам, сбора, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Далее погашаются иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате. В пятую очередь погашаются пени, в шестую – проценты, в седьмую – штрафы.
Судом установлено, что единый налоговый платеж, внесенный налогоплательщиком 27.05.2025 в сумме 7 000 рублей, был направлен на погашение ЕНВД за 2014 год в размере 3 135,70 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 167,45 рублей за 2019 год в размере 696,85 рублей; единый налоговый платеж, внесенный 08.05.2025, на общую сумму 24 656,40 рублей, направлен на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в размере 20 210,11 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 446,29 рублей. Единым налоговым платежом от 15.05.2026 на сумму 6 825,78 рублей были погашены следующие недоимки: недоимка по земельному налогу за 2023 и 2024 годы, недоимка по налогу на имущество за 2023 и 2024 годы, недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, а также пени на сумму 2 509,48 рублей. Единым налоговым платежом от 15.05.2026 были погашены пени на сумму 2 134 рубля, едины налоговым платежом от 16.05.2026 – пени на сумму 9 745,70 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, в настоящее время, налоговая задолженность административного ответчика, в том числе та, которая была предметом взыскания по судебному приказу № 2а-2226/2024, приостановлена. Она выведена из совокупной обязанности сальдо ЕНС до вынесения судом судебного акта, на текущую дату сальдо ЕНС Беломестной Н.Г. является нулевым, однако задолженность, по которой приняты меры взыскания до 01.11.2025, приостановлена, то есть выведена из совокупной обязанности сальдо ЕНС Беломестновой Н.Г.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленная в административном исковом заявлении задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном размере.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный ответчик был освобожден об уплаты государственной пошлины при обращении в суд с рассматриваемым иском, такая пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Беломестновой Н. Г., зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Забайкальскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 443 рубля, задолженность по земельному налогу в размере 137,99 рублей, а также задолженность в виде пени в сумме 33054,71 рублей, всего – 33635,70 рублей.
Взыскать с Беломестновой Н. Г. государственную пошлину в пользу местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья Федорчук К.А.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 06.08.2026