РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 июня 2026 года г. Чита
Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Шокол Е.В., при секретаре Губкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Валеевой И. В. о о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая на то, что Валеева И.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. Валеева И.В. является плательщиком налога на имущество. Кроме того, в период с 29 октября 2008 года по 9 ноября 2020 года Валеева И.В. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В установленные сроки соответствующие налоги сборы оплачены не были, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени. По состоянию на 9 июля 2023 года налогоплательщику было направлено требований № 7181 об уплате задолженности на сумму 102 581,17 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Данное требование в установленный срок исполнено не было. Налоговым органом в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ 12 февраля 2024 года было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, были предприняты меры по взысканию основной задолженности, в том числе на основании заявления налогового органа. 21 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 32 Читинского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1177/2054 о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо 38958,29 рублей. Поскольку такой судебный приказ был отменен по возражениям должника определением от 16 февраля 2026 года, в административном исковом заявлении УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с Валеевой И.В. задолженность в сумме 38 958, 29 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2022 года – 451 рублей, пени – 38 507,29 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, будучи уведомленным о рассмотрении дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Валеева И.В. в суде не возражала против взыскания недоимки по налогу на имущество. В части взыскания пени полагала, что ее сумма завышена и просила снизить пени на основании ст. 333 Гражданского кодекса РФ, ссылаясь на свое сложное финансовое положение, наличие у нее инвалидности, а также применить правила о пропуске срока исковой давности. По обстоятельствам дела пояснила, что действительно ранее владела жилым домом, который в настоящее время подарила своим детям. Просила учесть, что с 2010 года деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляла. По какой причине она продолжала являться зарегистрированной в статусе индивидуального предпринимателя до 2020 года, объяснить не могла.
Изучив доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).
Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с ч. 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В свою очередь статья 401 Налогового кодекса РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно требованиям Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 статьи 423 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п.3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп. 1 п. 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).
Согласно п. 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Основания и порядок начисления пени регламентирован статьей 75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что Валеева И.В. в налоговый период 2022 года владела имуществом, являющимся объектом налогообложения – жилым домом в <адрес>. В адресованном Валеевой И.В. налоговом уведомлении № 659667 от 31 марта 2015 года был приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год, исходя из 12 месяцев владения имуществом в году, на сумму 58 рублей. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такой налог до 01 октября 2015 года.
В адресованном Валеевой И.В. налоговом уведомлении № 74575403 от 19 июля 2023 года был приведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из 12 месяцев владения имуществом в году, на сумму 393 рублей. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такой налог до 01 декабря 2023 года.
Из материалов дела также следует, что в период с 29 октября 2008 года по 9 ноября 2020 года Валеева И.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с наличием неисполненной в срок обязанности по оплате налогов и страховых взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Валеевой И.В. начислены пени на сумму 38 507, 29 рублей.
В связи с наличием задолженности по уплате налогов и сборов 9 июля 2023 года Валеевой И.В. было выставлено требование № 7181 о необходимости в срок до 28 ноября 2023 года погасить имеющуюся задолженность. В связи с неисполнением требования 12 февраля 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю было принято решение № 5620 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в ранее выставленном требовании, в размере 109 890,73 рублей.
После вынесения решения УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 32 Читинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей 21 марта 2024 года по делу № 2а-1177/2024 о взыскании задолженности в размере 38 958,29 рублей. По возражениям должника определением от 16 февраля 2026 года данный судебный приказ был отменен.
Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). Так, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Также суд учитывает, что положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).
В соответствии с ч. 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. Налогового кодекса РФ).
Поскольку требование о взыскании пени носит акцессорный характер, пени подлежат взысканию в случае, если недоимка по основному обязательству была своевременно взыскана, а если не взыскана – в случае если срок для ее взыскания налоговым органом не пропущен.
В этой связи суд учитывает, что в отношении недоимки, которая вошла в отрицательное сальдо ЕНС и учитывалась при начислении пени установлено, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию такой недоимки.
Таким образом, налоговое законодательство предусматривает свои специальные сроки обращения в суд за взысканием налоговой недоимки. Они отличны от тех, которые установлены статьей 196 Гражданского кодекса РФ, и на которую ссылался административный ответчик в своих возражениях на иск. Проверяя же соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд приходит к выводу о том, что такой срок административным истцом соблюден.
В части доводов административного ответчика о том, что с 2010 года она деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не осуществляла, суд учитывает, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование у индивидуальных предпринимателей возникает в момента приобретения такого статуса и до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В данном случае регистрация Валеевой И.В. в качестве индивидуального предпринимателя с 29 октября 2008 года по 9 ноября 2020 года установлена по официальным данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Факт того, велась ли фактически предпринимательская деятельность, получал ли индивидуальный предприниматель доход или бизнес был убыточным, значения не имеют.
Давая оценку доводам административного ответчика о необходимости снижения суммы заявленной ко взысканию пени на основании статьи 333 Гражданского кодекса РФ, суд находит их несостоятельными. В этой связи суд учитывает, что статья 333 Гражданского кодекса РФ регулирует вопросы снижения неустойки в гражданско-правовых отношениях. Налоговые пени имеют публично-правовой характер, их начисление регулируется исключительно Налоговым кодексом РФ, поэтому положения статьи 333 Гражданского кодекса РФ к ним не применимы.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленная в административном исковом заявлении задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном размере.
В силу ч. 1 статьи 1145 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В то же время по смыслу статьи 104 КАС РФ суд вправе освободить административного ответчика от уплаты государственной пошлины в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 333.20). В этой связи суд учитывает, что Валеева И.В. является инвалидом, по состоянию здоровья не работает, что, по мнению суда, позволяет освободить ее от взыскания государственной пошлины.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Валеевой И. В. (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН 7536057354) задолженность в сумме 38 958, 29 рублей, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2022 год в сумме 451 рублей, пени размере 38 507, 29 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Судья Шокол Е.В.
Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2026 года